Реализация в калининград ставка ндс

Департамент общего аудита по вопросу применения ставки НДС при реализации товара в г.Калининград

По какой ставке НДС облагается реализация товаров в адрес плательщика, зарегистрированного в г.Калининграде и не имеющего статус резидента особой экономической зоны?
Покупатель – зарегистрирован в г.Калининград, не имеет свидетельства резидента ОЭЗ.
Товар – плита древесно-стружечная шлифованная, нешлифованная, ламинированная; ламинированные полы.
Право собственности на товар к Покупателю переходит в момент передачи товара перевозчику, то есть в г.Шарья.
Доставка продукции может быть осуществлена как нашим транспортом (авто или ж.д) так и самовывозом.
По какой ставке НДС будет облагаться реализация товара?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается в частности, реализация товаров на территории Российской Федерации.

Отметим, что Калининградская область является субъектом Российской Федерации (часть 1 статьи 65, часть 1 статьи 67 Конституции РФ) и соответственно является территорией РФ.

Согласно пункту 1 статьи 147 НК РФ в целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи):

1) товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;

2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Учитывая, что Ваша Организация осуществляет реализацию товара, который в момент начала отгрузки находится на территории РФ, то местом реализации данного товара признается территория РФ.

Налоговые ставки по НДС установлены статьей 164 НК РФ.

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ, если иное не установлено пунктами 1, 2 и 4 настоящей статьи, то применяется ставка НДС 18%.

Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации Организация осуществляет реализацию следующих видов товара: плита древесно-стружечная шлифованная, нешлифованная, ламинированная; ламинированные полы.

Для данных видов товара иная (пониженная) ставка НДС не установлена.

В связи с этим, в общем случае, реализация данного товара облагается НДС по ставке 18%.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ облагается НДС по ставке 0%.

В подпункте 5 пункта 1 статьи 165 НК РФ указано, что в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, представляются:

контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;

копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом;

таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны либо при ввозе в портовую особую экономическую зону российских товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта или при вывозе припасов, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона;

документы, предусмотренные подпунктом 1 настоящего пункта, в случае ввоза в портовую особую экономическую зону товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под таможенную процедуру экспорта или при вывозе припасов.

Согласно пункту 2 статьи 202 ТК ТС таможенная процедура свободной таможенной зоны устанавливается международными договорами государств — членов Таможенного союза.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 1 Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны (заключено в г. Санкт-Петербурге 18.06.10) (далее по тексту – Соглашение) свободная (специальная, особая) экономическая зона — часть территории государства — члена таможенного союза в пределах, установленных законодательством государства — члена таможенного союза, на которой действует особый (специальный правовой) режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 2 Закона № 16-ФЗ[1] особая экономическая зона в Калининградской области (далее — Особая экономическая зона) — территория Калининградской области, на которой действует специальный правовой режим осуществления хозяйственной, производственной, инвестиционной и иной деятельности, а также применяется процедура свободной таможенной зоны.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона № 16-ФЗ на территории Особой экономической зоны применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. Содержание таможенной процедуры свободной таможенной зоны определяется Соглашением о СЭЗ.

Согласно пункту 2 статьи 9 Закона № 16-ФЗ действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны не распространяется на товары Таможенного союза, находящиеся на территории Особой экономической зоны или ввозимые на территорию Особой экономической зоны.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 5 статьи 9 Соглашения действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны не распространяется на товары таможенного союза, находящиеся на территориях Особых экономических зон, созданных в Калининградской и Магаданской областях Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, или ввозимые на такие территории.

Отметим, что в соответствии с подпунктом 37 пункта 1 статьи 4 ТК ТС товары таможенного союза — находящиеся на таможенной территории таможенного союза товары:

полностью произведенные на территориях государств — членов таможенного союза;

ввезенные на таможенную территорию таможенного союза и приобретшие статус товаров таможенного союза в соответствии с настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств — членов таможенного союза;

изготовленные на территориях государств — членов таможенного союза из товаров, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, и (или) иностранных товаров, и приобретшие статус товаров таможенного союза в соответствии с настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств — членов таможенного союза.

Пунктом 1 статьи 10 Соглашения установлено свободная таможенная зона — таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются товары, предназначенные для размещения и (или) использования резидентами на территории СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, в целях осуществления резидентами предпринимательской и иной деятельности в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории СЭЗ, а также товары, указанные в частях второй и третьей настоящего пункта.

Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются товары, предназначенные для размещения на территории портовой или логистической СЭЗ лицами, не являющимися резидентами портовой или логистической СЭЗ и заключившими с резидентом портовой или логистической СЭЗ договор об оказании услуг по складированию (хранению) товаров, погрузке (разгрузке) товаров и иным грузовым операциям, связанным с хранением, по обеспечению сохранности товаров, а также по подготовке товаров к транспортировке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, при условии, что операции, совершаемые с товарами при оказании таких услуг, не изменяют характеристики товаров, связанные с изменением классификационного кода по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза (часть вторая пункта 1 статьи 11 Соглашения).

Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются иностранные товары, ввозимые на территорию Особой экономической зоны, созданной в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 10 января 2006 года N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон Российской Федерации № 16-ФЗ) на территории Калининградской области Российской Федерации (далее — ОЭЗ в Калининградской области), юридическими лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области, для размещения и использования в соответствии с целями, установленными Федеральным законом Российской Федерации № 16-ФЗ (часть 3 пункта 1 статьи 11 Соглашения).

При этом товары, помещаемые под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, подлежат таможенному декларированию в порядке, установленном ТК ТС и Федеральным законом от 27.11.10 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (пункты 4, 11 статьи 11 Соглашения).

Из совокупности приведенных норм, на наш взгляд, можно сделать следующие выводы:

1. На территории Калининградской области действует таможенный режим свободной таможенной зоны.

2. Под данный режим не могут быть помещены товары Таможенного союза, ввозимые на территорию ОЭЗ.

3. Для применения ставки НДС 0% при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, необходимо наличие контракта (договора) с резидентом ОЭЗ.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации Организация реализует юридическому лицу, не являющемуся резидентом ОЭЗ, товар российского производства (т.е. товар Таможенного союза), данный товар не может быть помещен под таможенный режим свободной таможенной зоны и, соответственно, при его реализации, по нашему мнению, не может применяться ставка НДС 0%.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации, реализация товара облагается НДС по ставке 18%.

[1] Федеральный закон от 10.01.06 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

Продажа в Калининград импортируемого товара

20.05.2019, 17:27 На форуме с: 20.05.2019
Сообщений: 5

21.05.2019, 08:32 На форуме с: 13.05.2015
Сообщений: 3 278

ставка НДС 0% прописана в п. 1 ст. 164 НК РФ. там Калининград упомянут только в части авиаперевозок.

если товар ввозится в Калининград из-за рубежа, то освобождение от НДС возможно, если ввозящая компания является специальным резидентом Калининграда — см. пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

21.05.2019, 14:30 На форуме с: 20.05.2019
Сообщений: 5

Кирилл , спасибо.
Значит, мои мысли, что послабления касаются именно резидентов, шли в правильном направлении.
Я нашла письмо, которое сбило меня с пути истинного:

Вопрос: ООО, не являющееся резидентом ОЭЗ, заключает договор на производство и поставку комплекта стальных сборных конструкций с покупателем — резидентом ОЭЗ «Алабуга». Покупатель приобретает товары для собственного потребления (для строительства здания промышленного назначения) и помещает их под таможенную процедуру свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ «Алабуга».
Подпунктом 1 п. 1 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ, в случае если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, представляются:
— контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой экономической зоны;
— копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами;
— таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
В соответствии с п. 8 ст. 11 Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 г. при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории промышленно-производственной или технико-внедренческой особой экономической зоны, декларантом товаров может выступать только резидент особой экономической зоны, на территорию которой ввозятся такие товары.
Может ли ООО в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ применить нулевую ставку НДС при реализации товаров резиденту ОЭЗ «Алабуга»?
Какие документы для подтверждения применения нулевой ставки НДС необходимо предоставить ООО в налоговые органы?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 декабря 2016 г. N 03-07-08/76319

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, реализуемых организацией, не являющейся резидентом особой экономической зоны, лицу, являющемуся резидентом особой экономической зоны промышленно-производственного типа «Алабуга», Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, налогообложение налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке производится при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 165 Кодекса, в том числе копии контракта, заключенного с участником особой экономической зоны.

Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
20.12.2016

21.05.2019, 15:01 На форуме с: 13.05.2015
Сообщений: 3 278

Вопрос: Российская организация занимается оптовой торговлей оборудованием, закупленным в Польше и ввезенным в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. Может ли она применять ставку НДС 0% при реализации этого товара резиденту ОЭЗ в Калининградской области?

Ответ: Российская организация, не зарегистрированная на территории Калининградской области, при реализации резиденту ОЭЗ оборудования, приобретенного в Польше, не вправе применить нулевую ставку НДС.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, налогообложение налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке производится при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ.
К таким документам, в частности, относятся:
— контракт, заключенный с резидентом особой экономической зоны или с участником свободной экономической зоны;
— копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны или копия свидетельства о включении участника в реестр участников свободной экономической зоны;
— таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны.
В соответствии с п. 1 ст. 201 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза таможенная процедура свободной таможенной зоны — таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров и товаров Союза, в соответствии с которой такие товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой.
Согласно ст. 9 Федерального закона от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 16-ФЗ) на территории Особой экономической зоны применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны. Содержание таможенной процедуры свободной таможенной зоны определяется Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны (заключено в г. Санкт-Петербурге 18.06.2010) (далее — Соглашение о СЭЗ).
Действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны не распространяется на товары Евразийского экономического союза, находящиеся на территории Особой экономической зоны или ввозимые на территорию Особой экономической зоны.
Иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, товары, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товары, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров Таможенного союза, могут размещаться и использоваться только на территории Особой экономической зоны, за исключением случаев, установленных Соглашением о СЭЗ в отношении Особой экономической зоны.
Декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, может выступать резидент либо юридическое лицо, государственная регистрация которого осуществлена в Калининградской области в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ч. 5 ст. 10 Закона N 16-ФЗ).
В рассматриваемом случае российской организацией, не зарегистрированной на территории Калининградской области, ввезены товары в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления.
Данные товары растаможены, приобрели статус товаров Евразийского экономического союза (п. 2 ст. 134 ТК ЕАЭС) и не могут быть помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Таким образом, при реализации указанных товаров резиденту ОЭЗ применяется ставка НДС 18%.

В.И. Суколенова
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
08.06.2018

НДС при импорте товара в Калининград

Мы компания из Украины.

Хотим продать холодильники витринные компании в Калининграде на условиях DAP Калининград. Подскажите, НДС и пошлины в этом случае будут?

Довольно удобно.
Сегодня первый раз, думаю, не последний.

19 Декабря 2017 16:04

Ответы юристов ( 2 )

• 7,8 рейтинг
• 883 отзыва эксперт

При DAP Ваша компания будет нести расходы на выплату экспортных пошлин, импортные пошлины это расходы покупателя.

Продавец оплачивает все расходы по транспортировке до места назначения или до согласованного пункта. Кроме того, он несет дополнительные расходы до момента поставки, т.е. возможные расходы по перегрузке товара, по его доставке в согласованный пункт, а также по оплате экспортных пошлин, сборов и выполнению таможенных формальностей по вывозу товара и его транспортировке через территории других стран (последнее касается только международных перевозок).

Подскажите, НДС и пошлины в этом случае будут?

До какого места назначения доставляется товар?

Подскажите, НДС и пошлины в этом случае будут?

Если у Вас нет представительства в России, то российская организация должна выступить налоговым агентом по НДС. (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В Калининграде действует СЭЗ и на импортный товар не должны распространятся пошлины и НДС, мне нужно понимать действует ли это при нашем коде ТН ВЭД.

Товар нами будет доставляться до Калининграда, склада клиента.

код ТНВЭД 8418509009. Какие расходы по ввозу будет в таком случае нести клиент?Что с НДС и пошлиной?

В Калининграде действует СЭЗ и на импортный товар не должны распространятся пошлины и НДС, мне нужно понимать действует ли это при нашем коде ТН ВЭД.

Действует, но при соблюдении двух условий:

1) Товар должен быть реализован только на территории региона;

2) Товар должен быть реализован в течение 180 дней (это касательно отсрочки по НДС).

А если товар завозится для собственных нужд: ставятся холодильники в магазины для охлаждения товара?

• 7,1 рейтинг
• 1068 отзывов

Статья 9 «Сог­ла­ше­ния по воп­ро­сам сво­бод­ных (спе­ци­аль­ных, осо­бых) эко­но­ми­чес­ких зон на та­мо­жен­ной тер­ри­то­рии Та­мо­жен­но­го со­юза и та­мо­жен­ной про­це­ду­ры сво­бод­ной та­мо­жен­ной зо­ны» от 18.06.2010 и статья 10 Фе­де­раль­но­го за­ко­на от 10.01.2006 № 16-ФЗ, пре­дус­мат­ри­ва­ют ос­во­бож­де­ние от та­мо­жен­ных пош­лин то­ва­ров, вво­зи­мых на тер­ри­то­рию ОЭЗ в Калиниградской области, из-за ру­бе­жа для внут­рен­не­го пот­реб­ле­ния на тер­ри­то­рии ре­ги­она (до 01 ап­ре­ля 2031 го­да).

1) по­дак­циз­ных то­ва­ров. В перечне подакцизных товаров, в статье 181 Налогового Кодекса РФ, я не нашел товары, идентифицируемые, указанным Вами, кодом ТН ВЭД.

2) то­ва­ров, зап­ре­щен­ных в со­от­ветс­твии с за­ко­но­да­тель­ством Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции для вво­за на та­мо­жен­ную тер­ри­то­рию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

В списке санкционных товаров, запрещенных к ввозу в РФ, я тоже не нашел товары с, указанным вами, кодом ТН ВЭД (Постановление Правительства РФ от 7 августа 2014 г. N 778 “О мерах по реализации указов Президента Российской Федерации от 6 августа 2014 г. N 560, от 24 июня 2015 г. N 320, от 29 июня 2016 г. N 305 и от 30 июня 2017 г. N 293” (с изменениями и дополнениями).

3) то­ва­ров в со­от­ветс­твии с пе­реч­нем, ут­верж­да­емым Пра­ви­тель­ством Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции по пред­ло­же­нию Пра­ви­тель­ства Ка­ли­нинг­радс­кой об­лас­ти (пос­та­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции от 31 мар­та 2006 го­да № 186, с последними изменениями от 19.08.2017 N 988), я тоже не нашел товары с, указанным вами, кодом ТН ВЭД.

Кро­ме то­го, на та­кие то­ва­ры, помещаемые под режим ОЭЗ не расп­рост­ра­ня­ют­ся ме­ры не­та­риф­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния.

Получается, что помещать, указанные Вами, товары под режим ОЭЗ в Калининградской области, не запрещено.

Могу, за отдельную плату, получить более подробную информацию, у местных декларантов и брокеров. Можете написать мне об этом в чате.

А пока, вот что имеем на сей момент.

А может быть, Вы имели в виду таможенное оформление товаров «на Россию», с предоставлением, так называемой льготы «СНГ».

… При оформлении товаров «на Россию» (не в по процедуре ОЭЗ) раньше, действительно, действовали преференции по оплате НДС и таможенной пошлины, при предоставлении сертификата «СТ — 1» и при соблюдении условия: поставщик товара — резидент СНГ и получатель товара — резидент СНГ. Действуют ли сейчас — не знаю. Но могу узнать и это, если нужно.

Вопрос: По какой ставке НДС (0% или 18%) должен облагать свои услуги перевозчик, выполняющий автомобильную перевозку товаров, произведенных в РФ, по маршруту Москва — Калининград? (Консультация эксперта, 2010)

Вопрос: По какой ставке НДС (0% или 18%) должен облагать свои услуги перевозчик, выполняющий автомобильную перевозку товаров, произведенных в РФ, по маршруту Москва — Калининград?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ обложение НДС по ставке 0 процентов применяется в отношении операций по реализации в том числе:
— товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
— товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
— работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
К указанным работам (услугам) относятся работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории.
Кроме того, по ставке НДС 0 процентов облагаются:
— работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ);
— работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, ставка налогообложения 0 процентов, в соответствии с вышеуказанными нормами, применяется в отношении услуг по перевозке (и связанных с перевозкой услуг) товаров:
— помещенных под таможенный режим экспорта;
— помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
— помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
Таможенный режим экспорта относится к основным таможенным режимам и подразумевает таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе (ст. 165 Таможенного кодекса РФ).
Границы таможенной территории определяются на основании положений ст. 2 ТК РФ, согласно которой территория Российской Федерации составляет единую таможенную территорию Российской Федерации; таможенная граница совпадает с Государственной границей Российской Федерации.
Следовательно, Калининградская область и остальная территория Российской Федерации представляют собой единую таможенную территорию РФ. Товары, вывозимые в Калининградскую область, не помещаются под таможенный режим экспорта, поскольку данный вид перемещения не соответствует содержанию такого таможенного режима.
Режим свободной таможенной зоны может устанавливаться в отношении товаров, перемещаемых в Калининградскую область, однако в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» такой режим может устанавливаться только для иностранных товаров, т.е. к данной ситуации режим свободной таможенной зоны неприменим.
Под режим международного таможенного транзита также помещаются только иностранные товары, перемещаемые по таможенной территории Российской Федерации. Рассматриваемые же нами товары имеют российское происхождение, а значит, не могут быть помещены под режим международного таможенного транзита.
Товары, перевозимые в Калининградскую область через территорию иностранных государств, в соответствии с таможенным законодательством, помещаются под специальный таможенный режим (п. 5 ст. 268 ТК РФ), предусматривающий полное освобождение товаров от таможенных пошлин, налогов, а также неприменение к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (п. 1 ст. 269 ТК РФ).
Как видно, данный специальный таможенный режим не является ни режимом экспорта, ни режимом международного таможенного транзита, ни режимом свободной таможенной зоны.
Учитывая изложенное, в отношении услуг по перевозке товаров, приобретаемых покупателем, находящимся в Калининградской области, применяется ставка НДС 18 процентов.
Н.В.Галочкина
Начальник консультационного отдела
департамента аудита
ЗАО «СВ-Аудит»
21.01.2010

НДС 0 %: как подтвердить нулевую ставку НДС

В России существует несколько категорий поставщиков товаров и услуг, которые имеют нулевую ставку НДС. Прежде всего, это армия экспортеров, которая дает ежемесячный оборот в десятки миллиардов долларов. Например, товарооборот России в декабре 2018 был равен 61 млрд долларов, из них на экспорт пришлось 40,7 млрд долларов. Как подтвердить нулевую ставку НДС, в какие сроки, почему 0 % НДС и отсутствие НДС – это не одно и то же. Как подтвердить нулевую ставку НДС при помощи системы СБИС? Читайте подробности в нашей статье.

Не за горами тридцатилетие налога на добавленную стоимость в России. В 2022 году ему исполнится 30 лет. Стартовал этот налог с планки в 28%, за годы опустился до 18%, с 2019 года вновь вырос — до 20%. Это ставка налога по умолчанию, но есть немалый перечень плательщиков НДС, для которых ставка ниже – 10 % и 0%. Ставка 10% распространяется товары, перечисленные п. 2. стать 164 НК РФ, среди них продовольственные товары, товаров для детей, периодические печатные издания, книжная продукция по темам образования, науки и культуры, медицинские товары.

Нулевая ставка НДС, которой посвящен п. 1 ст. 164 НК РФ, призвана простимулировать прежде всего экспортную деятельность, она касается экспортеров и некоторые бизнесы, напрямую или косвенно связанные с ней. А также космическую, транспортную и еще несколько видов деятельности. Подавляющая доля плательщиков 0% НДС – экспортеры.

Какие товары и услуги облагаются нулевой ставкой НДС:

• товары, вывезенные в режиме экспорта,
• товары, находящиеся в режиме свободной таможенной зоны,
• товары, относящиеся к космической деятельности,
• драгоценные металлы,
• товары для дипломатического использования,
• припасы (а именно — топливо и горючее для морских и воздушных судов),
• международные перевозки,
• авиаперевозки в Крым и Севастополь (до 2025 года),
• авиаперевозки на территорию ДФО (Дальневосточного федерального округа) и в Калининградскую область.

Около 500 млрд. долларов – объем экспортного рынка РФ в 2018 году

Что экспортировали из России в 2018 году:

Нефть, нефтепродукты, руда и т.п.	$256.9 млрд	52.8%
Прочее	$97,4 млрд	20%
Металлы и изделия из них	$48.7 млрд	10%
Продукция химической промышленности	$21.3 млрд	4.4%
Машины, оборудование и аппаратура	$16 млрд	3.3%
Продукты растительного происхождения	$13.3 млрд	2.7%
Драгоценности	$11.1 млрд	2.3%
Древесина и изделия из нее	$9.72 млрд	2%
Пластмассы, каучук, резина	$6.8 млрд	1.4%
Транспорт	$5.44 млрд	1.1%

Источник: Ру-стат, данные за период декабрь 2017 — декабрь 2018 гг.

Топ-10 стран, покупающих российские товары в 2018 году:

Китай	$60.6 млрд
Нидерланды	$46 млрд
Германия	$36.6 млрд
Беларусь	$23.7 млрд
Турция	$23.3 млрд
Южная Корея	$18.5 млрд
Польша	$17.9 млрд
Италия	$17.9 млрд
Казахстан	$14 млрд
США	$13.5 млрд

Подтверждение НДС при экспорте

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0 %, и это не то же самое, что отсутствие ставки НДС. Экспортеры являются его плательщиками, они не освобождены от НДС. А это значит, что они должны сдавать декларации, подтверждать попадающие под нулевую ставку НДС операции. И они имеют право на налоговый вычет. В этом ключевое отличие 0% НДС от необлагаемых НДС товаров и услуг.

Подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется с помощью налоговой декларации по НДС вместе с собранным пакетом документов, прописанным для каждого вида плательщиков в с. 165 НК РФ. Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт являются контракт, таможенные декларации, а также транспортные и иные документы, заверенные таможенными структурами.

Контракт или копия контракта с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров). Очень важный нюанс: если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя.

С 2016 года контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов. Если же контракта или ряда других документов, подтверждающих сделку, у организации нет, она также не может претендовать на нулевую ставку НДС.

Таможенные декларации или их копии являются обязательными документами для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В исключительных случаях — если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в ФНС предоставляются документы, подтверждающие факт оказания услуги. Таможенная декларация должны быть заверена штампом таможни.

С конца 2015 года вместо бумажных таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. В ходе налоговой проверки у налогоплательщика могут быть запрошены документы, внесенные в реестр. На документах должны быть «визы» таможенной службы РФ. В случае запроса документы надо предоставить не позднее срока в 20 календарных дней.

Транспортные и сопроводительные документы.

Данная категория документов также является обязательной. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются. Как и таможенную декларацию, компании могут подавать в ФНС электронные реестры сопроводительных документов. Транспортные и сопроводительные документы также должны быть заверены таможней.

Когда сдавать документы на 0% НДС

Заявить об операции в ФНС, облагаемой нулевым НДС, необходимо не позднее 180 календарных дней с момента получения товаром таможенного экспортного статуса. Если налогоплательщик не представит указанные выше документы или их копии, экспортные сделки будут облагаться по другим ставкам НДС – 10% или 20%, в зависимости от категории товара или услуги.

Если опоздавший налогоплательщик все же представит в ФНС документы, которые подтвердят его право на нулевую налоговую ставку по НДС, уплаченные суммы налога ему будут возвращены. А вот за просроченное время — с момента отгрузки до даты фактического подтверждения обоснованности нулевой ставки налога, начислят пеню за каждый день просрочки.

Кроме того, с 2018 года экспортеры вправе самостоятельно отказаться — в силу своих причин — от нулевой ставки по НДС. Отказаться можно только по всем экспортным операциям сразу.

Простые шаги к подтверждению нулевой ставки НДС

Экспортер вправе сам решить – в каком виде подавать документы, подтверждающие 0 ставку НДС – на бумаге или в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. На стороне электронных документов – простота, быстрота, точность.

Стоит помнить, что электронный формат документов не носит свободный характер, реестры имеет утвержденные шаблоны.

Не «проспать» подачу пакета документов на 0% НДС, не запутаться в формах, проследить точность отчетности может помочь сервис СБИС Электронная отчетность.

Как подтвердить нулевой НДС в СБИС:

• Шаг 1. Создайте отчет в реестре ФНС.
• Шаг 2. Выберите форму из каталога «реестры НДС».
• Шаг 3. На вкладке «Титульный лист» в поле «Отчет НД по НДС» должно быть указано имя файла, подтверждающего нулевую ставку. После этого выбирайте «далее» и переходите к реестру.
• Шаг 4. Заполните сведения реестра. Через «Добавить» выбирайте реестр с соответствующим перечнем операций.
• Шаг 5. Отправьте документы в ФНС.
• Шаг 6. Получите квитанцию о приеме, без нее пакет документов не будет считаться сданным.
• Для сдачи документов через ТКС необходима электронная подпись. Заказать ее можно в нашем Магазине ЭЦП. Это быстро, надежно и доступно.

Узнать больше о подаче отчетности по нулевой ставке НДС вы можете у наших специалистов.