Возврат товара назад продавцу надо ли выставлять эсчф

Возврат товара назад продавцу надо ли выставлять эсчф

Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:. Тогда формулы будут выглядеть так:. Это наше налоговое обязательство. Регулирует список таких позиций ая статья налогового кодекса РФ. Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Защита прав потребителей: возврат товара, отказ от услуги, советы адвоката

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Возврат товара назад продавцу надо ли выставлять эсчф

Поисковый аудит и оценка сайта iksrb. Ниже вы найдете сводку по его индексации поисковыми системами Яндекс и Google, видимости, внутренней структуре, поисковой оптимизации SEO и допущенных ошибках. Сайт iksrb. Число поддоменов в индексе Яндекса: 1. Критических ошибок в SEO-тегах главной страницы — 1. Дата формирования аудита: Оформить договор купли—продажи автомобиля дешево в Москве. Кредит наличными — Единая онлайн анкета на потребительский кредит. Используются cookie-файлы, чтобы сделать сайт удобнее, продолжая использовать его, вы соглашаетесь с этим.

Геозависимость, локализация и коммерциализация Группировка запросов по ТОПу Оценка интента запроса Лемматизация и удаление дублей Список запросов из Яндекс. Вебмастера Детальный анализ запроса Получение данных из Яндекс. Проверка на переоптимизацию Расширенная проверка на переоптимизацию Комплексная проверка на фильтры Яндекса.

Апдейты Яндекс Google. Анализ сайта iksrb. Можно ли произвести SEO-аудит сайта iksrb. Какой тИЦ, число документов в индексе Яндекса и Google и число критических ошибок у сайта iksrb. Общая информация. Главное зеркало? Определяется главное зеркало сайта в Яндексе. Кодировка, которая используется на сайте. Наиболее популярные варианты: UTF-8, Windows Регистрация домена? Сколько дней остается до окончания домена. Страниц в индексе Яндекса без поддоменов?

Количество документов в основном индексе Яндекса для домена, без учёта страниц на поддоменах. Страниц в индексе Яндекса с учётом поддоменов? Количество документов в основном индексе Яндекса для всего домена с учётом индексации поддоменов. Страниц в индексе Google без поддоменов? Количество документов в основном индексе Google без учёта страниц на поддоменах. Страниц в индексе Google с учётом поддоменов? Количество документов в основном индексе Google с учётом индексации поддоменов.

Возраст в Яндексе? Возраст главной страницы сайта по мнению поисковой системы Яндекс как правило, соответствует дате первой индексации документа. Корректность страницы ошибки? Проверка кода ответа сервера для несуществующей странице на сайте. Правильно настроенный сервер должен вернуть код ответа Страница ошибки настроена корректно. IP-адрес, на котором расположен сайт. Индекс Качества Сайта — численный показатель, оценивающий качество проекта, по мнению поисковой системы Яндекс.

Внешних ссылок на домен? Число внешних ссылок, ведущих на домен по данным сервиса LinkPad. Системы статистики? Найденные в коде элементы использования систем статистики, таких как Яндекс. Метрика, Google Analytics, LiveInternet. Тематические категории сайта определяются автоматически по содержимому контента и Яндекс.

Аудит контента. Код ответа сервера? Код состояния HTTP англ. Он представляет собой целое число из трёх десятичных цифр. Первая цифра указывает на класс состояния. За кодом ответа обычно следует отделённая пробелом поясняющая фраза на английском языке, которая разъясняет человеку причину именно такого ответа. Заголовок окна браузера Title документа.

Одно из основных полей, которое анализируется поисковыми системами при ранжировании. Требуется, чтобы Title документа отражал его содержимое. Бухгалтерские и юридические услуги — оптимизация налогов эффективные методы. Наличие дублей Title в индексе? Найденные в индексе Яндекса дубли главной страницы по тегу Title. Как правило, это технические ошибки дубликаты или неверно настроенные заголовки прочих документов.

Проверяется наличие и содержимое тега H1 на главной странице сайта. Количество тегов H1? Число найденных тегов H1 на главной странице. Объём текста? Объем текста в числе символах на главной странице сайта. Проверка файла robots. Сводка по файлу robots. Проверяется наличие файла robots. Файл robots. Скорость загрузки и показатели главной страницы. Поддомены проекта. Видимость сайта в поисковых системах. Анализ SEO-тегов главной страницы. Meta Description. Критическая ошибка!

Требуется добавить в исходный код документа meta-тега Description и оптимизировать его содержимое. Meta Robots. Content type. Рекомендуется сократить длину тега h1 до 6 слов или менее для снижения спамности документа. Структура проекта. ИКС: 0. М-ЗАЙМ микрозаймы наличными. Страниц в Яндексе: 4. Страниц в Яндексе: 5. ИКС: Страниц в Яндексе: Страниц в Google: Страниц в Яндексе: 1.

Проведите онлайн-аудит своего сайта.

Ведомость выдачи расчетных листков образец

Поисковый аудит и оценка сайта iksrb. Ниже вы найдете сводку по его индексации поисковыми системами Яндекс и Google, видимости, внутренней структуре, поисковой оптимизации SEO и допущенных ошибках. Сайт iksrb.

В том же месяце покупатель плательщик НДС полностью вернул товар продавцу. Исходный ЭСЧФ в адрес покупателя еще не выставлялся. Может ли в таком случае продавец вообще не выставлять ЭСЧФ в адрес покупателя? Или надо выставить два ЭСЧФ — исходный и исправленный?

Нужна ли счет фактура при возврате товара поставщику

Олег Плохих Чтобы вешалка была устойчивой, надо обратить внимание на то, чтобы нижняя часть была утяжеленной. И все равно, такие конструкции требуют внимательного отношения: навешивать одежду надо равномерно. Иначе вешалка может упасть. Вешалка для одежды напольная в прихожую: самые популярные модели Есть напольные вешалки для верхней одежды этого типа, но сделанные по-другому. Несколько труб или металлических полос изгибают с определенным радиусом. При этом верхняя часть имеет меньший размер, чем нижняя. Такая конструкция более устойчива, но требует больше места, что в маленькой прихожей не всегда возможно.

ЭСЧФ Беларусь

Платежное поручение Для многих организаций особенно торговой сферы операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой. Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т. При возврате покупатель оформляет счет-фактуру. Сегодня мы на примерах рассмотрим, каким образом оформить данные документ в различных ситуациях.

Работодатель сам решает, как должен выглядеть в году журнал выдачи расчетных листков образец , и какие виды сведений в нем будут отражаться. Обычно все данные упорядочиваются в виде таблицы, поделенной на столбцы. Каждый столбец соответствует определенному типу сведений, отражая:.

Вешалка напольная причины поломки

Форум Программирование Общие вопросы программирования Dev. Конфигурации 1cv8 Конфигурации 1cv7 Платформа 1С v8. Slypower

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: «Курс Кассира», Урок 15. Возврата товара от покупателя

Содержание Статья 15 из 16 Возврат бытовой техники в гарантийный период Магазин продает бытовую технику телевизоры, холодильники, стиральные машины и т. Однако бывает так, что в гарантийный период вышедшую из строя технику покупатели — физические лица возвращают, отказываясь получить взамен иную бытовую технику. В таком случае магазин возвращает им деньги. Нужно ли составлять ЭСЧФ на возврат бытовой техники в гарантийный период? Нужно составить один итоговый ЭСЧФ. По всем реализованным товарам физическим лицам, в т.

Пора платить ндс — все о налогах

Как правило, подобное заключение выносит комиссия, инвентаризующая мебель в том числе для целей списания. Образец акта на списание мебели Установленной формы акта на списание мебели не предусмотрено. Поэтому предприятие может разработать и утвердить ее самостоятельно. В заполненном акте должны найти отражение:. АКТ списания мебели, инвентаря, оборудования и предметов хозяйственного обихода от Заведующего хозяйственной частью Арсеньева О.

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать.

В 2019 году у вас появятся 5 дополнительных дней на уплату ндс и подачу декларации

При реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав далее — объектов на территории Беларуси исчисляется НДС. При этом сумма НДС рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога. Обратите внимание!

Форум Программирование Общие вопросы программирования Dev. Конфигурации 1cv8 Конфигурации 1cv7 Платформа 1С v8. Slypower

Счет-фактура на возврат товара от покупателя

Как бы радовались все бухгалтеры, и как легко было бы работать, если бы в процессе деятельности организации не происходило никаких нестандартных ситуаций. Но мы, к сожалению, живем далеко не в идеальном мире, а в работе каждый день приходится сталкиваться с различными событиями. Не всегда получается продать товар и забыть об этой операции. Иногда случается, что по тем или иным причинам приходится делать возврат. Рассмотрим, как это отражается в первичных документах продавца и покупателя.

Возврат товара: как было раньше

С 2020 года произошли изменения, которые касаются оформления возврата товаров. Но для начала вспомним, какой порядок применялся раньше, до вступления в силу изменений.

До 2020 года важным моментом было то, поставил ли покупатель приобретенный товар на учет у себя в программе.

В том случае, когда покупатель успевал принять товар на учет, при необходимости его вернуть, он должен был сделать обратную реализацию. Это значит, что покупатель формировал счет – фактуру на возвращаемый товар, а в качестве продавца указывал себя и заносил документ в свою книгу продаж. То есть получалась полноценная реализация со всеми вытекающими.

Если же покупатель не успевал учесть поступивший товар, а необходимость возврата возникла, то продавцу достаточно было создать корректировочный счет – фактуру.

Такой порядок был достаточно простым, стройным и логичным. Фактически, процедура возврата зависела от того, у кого право собственности на товар. Кто собственник товара, тот и выставлял корректировочный документ. Такой порядок оформления возвратов существовал не один год и каждая из сторон, участвующая в процедуре возврата, точно знала, что именно от нее требуется. В настоящее время происходит привыкание к новой схеме и иногда возникает путаница.

Как проводится возврат товара с 2020 года

Законодатель хотел немного упростить процедуру возврата товаров, хотя, казалось бы, куда уж проще. В связи с этим на законодательном уровне были внесены некоторые изменения. Изменения, касающиеся возврата товаров, действуют в отношении возвратов, проведенных после 1 апреля 2020 года.

Теперь порядок оформления возвратов зависит от того, по какому договору осуществляется возврат.

В большинстве случаев покупка товаров и его возврат происходят в рамках одного договора. В этой ситуации законодатель упростил жизнь покупателей и установил, что независимо от того, принят товар к учету или нет, покупатель счет – фактуру не формирует. Теперь все действия выполняет продавец. Он принимает возвращенный товар и делает корректировочный счет – фактуру. Причем по такой системе можно вернуть как качественный, так и некачественный товар.

Реже встречается ситуация, когда покупатель возвращает товар по отдельному договору. В этом случае бывший покупатель становится продавцом и передает товар по обычному счету – фактуре. При этом бывший продавец, а теперь покупатель, никаких документов не оформляет.

Так же нужно принимать во внимание, что в настоящее время не важно, на каком режиме налогообложения находятся продавец и покупатель. Если продавец платит НДС, а покупатель находится на спецрежиме, то при возврате товара продавец просто выставляет корректировочный счет – фактуру и учитывает его у себя. Получается, что один и тот же документ учитывается два раза.

Нужно иметь в виду, что в форме счета – фактуры критичных изменений не произошло. Единственное и значимое новшество документа – ставка налога, которая повысилась с 18% до 20% в 2020 году по сравнению с 2020 годом.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет возврата товара у поставщика

При возврате товара в большинстве случаев продавцу приходится составлять корректирующий счет – фактуру. При этом в тот момент, когда товар по факту принят назад, делается запись в книге покупок. Соответственно, НДС по такому документу можно принять к вычету, а делать исправления декларации за прошлый период не потребуется.

Нужно помнить, что если возвращается только часть товара, то продавец оформляет корректировочный счет – фактуру, который регистрирует в книге покупок и поправляет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Также следует отметить, что в связи с изменением ставки налога с 2020 года, налоговая служба обозначила, что при составлении корректирующего счета – фактуры указывается та ставка, которая фигурировала в первоначальном документе.

Относительно налога на прибыль. В случае, когда товар куплен и был возвращен в разных периодах, в момент возврата денежных средств на счет покупателя принимаются внереализационные расходы.

Отражение возврата в бухгалтерском учете продавца

Как любой другой факт хозяйственной жизни организации, возврат также нужно отразить в бухгалтерском учете. Причем записи, сделанные ранее, придется сторнировать. Сторно придется сделать по следующим проводкам.

Операция	Содержание операции
Д62 К90/Выручка	Сторнируется величина выручки на стоимость товаров, которые были возвращены
Д90/Себестоимость К41	Проводится сторно себестоимости, которая была списана по возвращенным товарам
Д90/НДС К68/Расчеты по НДС	Со стоимости товаров, которые вернули, принят НДС к вычету

Учет возврата товара у покупателя

В любом случае при возврате товаров покупателю приходит корректировочный счет – фактура.

Далее порядок действий зависит от того, был принят возвращенный товар к учету или нет.

В случае, когда товар еще не успели принять к учету, проблем никаких не возникает. Операция не проведена, а это значит, что исправлять нечего. Поэтому никаких действий в таком случае проводить не нужно.

Если же товар принят, то на основе полученного счета – фактуры, нужно восстановить НДС, который при покупке будет принят к вычету. Счет – фактура попадает в книгу продаж.

Если покупатель при приемке товара решил, что его часть по какой – то причине должна быть возвращена обратно продавцу, то к учету следует принять изначально выставленный документ, но без учета стоимости товаров к возврату. Когда от продавца поступит корректировочный счет – фактура на учет его ставить не нужно.

Что касается налога на прибыль, то никакие исправления не понадобятся, так как товары еще не успеют попасть в состав расходов.

Отражение возврата в бухгалтерском учете покупателя

Здесь опять же все зависит от того, был ли принят товар к учету.

Если товар на учет не поставлен, то никакие проводки не требуются и не делаются.

В противном случае необходимо сторнировать следующие записи.

Операция	Содержание операции
Д41 К60	Сторно стоимости товара, который вернулся
Д19 К60	Сторно НДС, который был получен с покупкой товара
Д68/Расчеты по НДС К19	НДС, принятый ранее к вычету, восстановлен

Какие еще документы нужны для возврата товаров

Следует иметь в виду, что перечень документов, которые нужно оформить при проведении возврата товаров, не претерпел каких – либо изменений. Для того чтобы вернуть товар, недостаточно просто составить корректировочный счет – фактуру.

Чаще всего товар возвращается, если он ненадлежащего качества или выявлена пересортица. При этом составляется такой документ, как акт расхождений. Если он составляется в присутствии поставщика, то на документе ставится его подпись.

Также составляется претензия, в которой содержится убедительная просьба принять товар обратно, указывается причина, по которой производится возврат и количество товара. Еще один документ, который составляется при возврате – возвратная накладная. В ней также нужно отметить какой товар в каком количестве подлежит возврату.

Акт вместе с претензией и возвратной накладной направляется в адрес поставщика. Поставщик, в свою очередь, должен принять вернувшийся товар и при этом сделать отметку на накладной на возврат. В качестве накладной на возврат может использоваться обычная ТОРГ-12, на которой сделана пометка, что такая накладная является возвратной.

Как видим, сделать возврат товара не так сложно. С 2020 года применяется новый порядок оформления возврата товаров. Такой порядок применяется к возвратам, которые были проведены после 1 апреля. Бремя создания корректировочного сета – фактуры лежит целиком и полностью на продавце товара, который принимает возврат. При проведении возврата следует очень внимательно относиться к формированию первичных документов, чтобы у контролирующих органов не возникло нареканий.

Как выставить ЭСЧФ при полном возврате товаров

Обороты по реализации товаров являются объектом обложения НДС . По каждому обороту по реализации товаров продавец обязан выставить покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ .

В случае если покупатель возвращает товары, у продавца уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором товары возвращены .

По общему правилу при полном возврате товаров продавец должен создавать исправленный ЭСЧФ .

Исправленный ЭСЧФ должен содержать ссылку на номер исходного ЭСЧФ (в строке 5 «К ЭСЧФ»), а также дату аннулирования (в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ») . В строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата оприходования продавцом товара, возвращенного покупателем .

В исправленном ЭСЧФ в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы НДС указываются с нулевыми значениями .

Обратите внимание!
Инструкцией N 15 предусмотрено, что в случае возврата товаров и создания продавцом исправленного ЭСЧФ в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» могут указываться реквизиты ПУД, на основании которых осуществляется возврат, и указывается признак «Возврат товара» . Однако в настоящее время в АИС «Учет счетов-фактур» такая возможность технически не реализована. До окончания технических доработок в строке 30 указываются реквизиты ПУД, на основании которых осуществлялась поставка товаров в адрес покупателя. Информацию об окончании технических доработок МНС разместит на Портале ЭСЧФ, а также на своем официальном сайте .

Таким образом, НК установлено, что при полном возврате товаров продавец должен выставлять исправленный ЭСЧФ . Одновременно НК не предусматривает исключения из этого правила для случаев, когда реализация и полный возврат произошли в разных налоговых периодах (годах) .

Но о таком исключении из общего правила МНС проинформировало своим Письмом от 01.02.2018 N 13-15/00214.

Так, если при реализации товаров продавцом был исчислен НДС и отражен в декларации по НДС в одном налоговом периоде, например, в 2017 году, а полный возврат товара состоялся в 2018 году, то с учетом алгоритмов, заложенных в АИС «Учет счетов-фактур», порядок, связанный с выставлением исправленного ЭСЧФ, неприменим .

Вместо исправленного ЭСЧФ продавец в таком случае создает ЭСЧФ с типом «Дополнительный», в котором указывает :

— в строке 3 «Дата совершения операции» — дату оприходования товара, возвращенного покупателем;

— в строке 5 «К ЭСЧФ» — номер исходного ЭСЧФ продавца;

— в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» — стоимость и сумму НДС по возвращенному товару с отрицательными значениями.

Обратите внимание!
В создаваемом дополнительном ЭСЧФ показатели налоговой базы НДС и исчисленной суммы НДС с нулевыми значениями (как при составлении исправленного ЭСЧФ) не указываются.

Такой особый порядок создания ЭСЧФ (дополнительного с отрицательными значениями) связан с особенностями механизма камерального контроля и предложен для корректного сопоставления данных ЭСЧФ с данными декларации по НДС .

Обратите внимание!
Продавец уменьшает обороты по реализации на основании выставленного покупателю ЭСЧФ, подписанного покупателем ЭЦП, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем ЭЦП .

Таким образом, при реализации товаров и их полном возврате белорусским покупателем-юрлицом для продавца возможны к составлению (в зависимости от ситуации) два типа ЭСЧФ :

Пример. Выставление ЭСЧФ при полном возврате товаров от покупателя

Продавец — плательщик НДС отгрузил белорусской организации-покупателю товар на сумму 180 руб., в том числе НДС по ставке 20% в сумме 30 руб. Исходный ЭСЧФ по этой операции выставлен в адрес покупателя в установленный срок, т.е. не позже 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товара . Через несколько месяцев покупатель обнаружил в товаре скрытый брак и вернул товар продавцу .

Ситуация 1. Отгрузка товара и его возврат состоялись в 2018 году. Продавец выставляет покупателю исправленный ЭСЧФ. В разделе 6 этого ЭСЧФ показатели налоговой базы и сумма НДС указываются с нулевыми значениями («0»).

Ситуация 2. Товар отгружен и НДС исчислен в 2017 году, возврат состоялся в 2018 году. Продавец выставляет в адрес покупателя дополнительный ЭСЧФ, в котором указывает отрицательные значения стоимости возвращенных товаров («-180») и относящейся к ней суммы НДС («-30»).

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Покупатель на общем режиме возвращает учтенные у себя товары

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как оформить возврат, чтобы не было ошибок в НДС?

В любом случае не важно, какие товары — бракованные или хорошие. Здесь главное, что они числятся на учете у покупателя. Значит, он должен выставить счет-фактуру поставщику на стоимость сданной обратно продукции (см. схему 1).

Учет у покупателя. Выставите поставщику счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В строке 2 укажите название покупателя. В строке 6 — наименование поставщика. Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика. Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам.

Обратите внимание! Если покупатель на упрощенке выставит счет-фактуру с НДС на стоимость возвращенных товаров, нужно заплатить налог и сдать электронную декларацию.

Учет у поставщика. Вы сможете заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры, полученного от покупателя. Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров

Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002. В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2).

Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров. В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 — наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно.

Учет у покупателя. Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет. Такое мнение чиновники высказали в схожей ситуации с недопоставкой товаров (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05). Рассчитать сумму вычета налога можно в бухгалтерской справке. Уточнять расчет налога в связи с возвратом товаров не понадобится. Поэтому корректировочный счет-фактуру, полученный от поставщика, не нужно регистрировать в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает все не принятые к учету товары

В предыдущем разделе мы рассмотрели ситуацию, когда покупатель возвращает часть не принятых к учету товаров. А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется. Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку.

Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок.

Покупатель на упрощенке или вмененке

Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть.

Покупатель возвращает часть товаров

Поставщик выставляет сначала счет-фактуру на отгрузку, а затем корректировочный (см. схему 4).

Учет у поставщика. В книге покупок поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Учет у покупателя. Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте. Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог.

Покупатель возвращает всю партию

В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см. схему 5).

Учет у поставщика. При возврате всей партии товаров корректировочный счет-фактуру поставщик не составляет. Чтобы заявить вычет, в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562).

Учет у покупателя. Компания на спецрежиме не должна указывать сумму НДС в возвратной накладной.

Как при возврате отражать счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

Какой код указать в графе 2 книги продаж или книги покупок

Покупатель на общей системе вернул товары, принятые на учет, и выставил счет-фактуру (схема 1)

Поставщик указывает в книге покупок код 03. Покупатель приводит в книге продаж тоже код 03.

Покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет (схема 2)

Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и ставит в графе 2 код 18. Код 03 указывать не нужно. Покупатель корректировочный счет-фактуру не регистрирует.

Покупатель на общей системе вернул всю партию товаров, не принятых на учет (схема 3)

Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру на отгрузку с кодом 03.Покупатель отгрузочный счет-фактуру не регистрирует.

Покупатель на спецрежиме вернул часть товаров (схемы 4 и 5)

Поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель отражает этот документ в книге учета доходов и расходов.

Покупатель на спецрежиме вернул все товары (схема 5)

Поставщик регистрирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель нигде этот документ не регистрирует.

Корректировочный НДС, обратная реализация – оформляйте возврат товара правильно

До начала второго квартала 2019 года налогоплательщики на свое усмотрение возвращали товар двумя способами: обратной реализацией, либо выставлением корректировочного счета-фактуры.

То есть, законодательство позволяло выбирать наиболее удобный способ проведения хозяйственной операции.

С 01 апреля 2019 года правила изменились

Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 из первого абзаца пункта третьего раздела II приложения № 5 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость, (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), исключено словосочетание «. возврате принятых на учет товаров. ». Это означает, что с 01.04.2019 покупатель при возврате товара продавцу не может выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее у себя в книге продаж. Теперь продавец, отгрузивший/передавший покупателю товар, должен оформить корректировочный счет-фактуру, с указанием уменьшенной суммы отгрузки товара.

Несмотря на законодательное закрепление такого варианта оформления возврата товаров только со II квартала 2019 года, ФНС России еще в прошлогодних письмах настойчиво рекомендовала применять с 01 января 2019 именно такой способ (письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ и от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@). Именно на основании корректировочного счета-фактуры продавцу предлагалось скорректировать суммы НДС, ранее исчисленные при передаче товара покупателю.

Примечательно, что перед самым вступлением в силу измененной нормы, регулирующей правила выставления счетов-фактур при возврате товаров, появился «знаковый» судебный акт — Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421 по делу № А79-12226/2017, где судебная коллегия в числе прочих интересных выводов делает следующий: Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение.

В этом случае реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к оплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне — при отсутствии объекта налогообложения. В деле, что было рассмотрено судом практически всех инстанций, оспаривались действия налоговой инспекции, что доначислила продавцу недвижимости НДС.

Продавец самостоятельно оформил корректировочный счет-фактуру на сумму несостоявшейся сделки и предъявил к вычету сумму НДС, ранее исчисленную при продаже здания профилактория-санатория и земельного участка. В итоге налогоплательщик отстоял свое право на вычеты НДС при возврате товара, предусмотренное нормами Налогового кодекса РФ — п. 4 ст. 172 и п.5 ст.171. Очевидно, что выводы Верховного суда РФ, изложенные в Определении, можно распространить и частичный возврат товара.

Как уже сказано, измененная норма применяется с 01.04.19. Тем не менее, в майских письмах 2019 года Минфин РФ (от 15 мая 2019 г. N 03-07-09/34582, от 15 мая 2019 г. N 03-07-09/34591) сообщил: В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть получается и «обратная реализация» возможна?

Так все-таки, как правильно оформить возврат товара, чтобы не нарушить налоговое законодательство, соблюсти разъяснения Минфина РФ и реализовать законное право на вычеты НДС при возврате товара от покупателя?

Рекомендуется придерживаться следующих правил:

1. Если возврат товара происходит в связи с нарушением договорных обязательств: несоответствие условиям по качеству, комплектности, ассортименту и т. д., поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, регистрирует у себя в книге покупок на основании п. 10 ст. 172 НК РФ.

В этом случае обязательно составляются претензионные документы (претензии покупателя, акты о несоответствии товара договорным условиям, письма поставщика о принятии этих претензий и согласовании уменьшения цены, дополнительное соглашение к договору об изменении количества и суммы поставки, решение суда, если такое изменение происходит на основании судебного спора и т. д.).

2. Если товар возвращается по другой причине, (например, продавец выкупает у покупателя нереализованные товары) стороны могут оформить договор купли-продажи или поставки, где бывший продавец будет покупателем, а бывший покупатель — продавцом.

В этом случае документы составляются как при самостоятельной полноценной сделке: договор, счет-фактура, накладная и пр. Желательно в первоначальном договоре предусмотреть, что в случае возврата нереализованных товаров, стороны оформляют их возврат отдельным договором.

3. Если в деятельности организации возникает неоднозначная хозяйственная ситуация, прямо не урегулированная нормами Налогового кодекса РФ, у компании всегда есть возможность «спросить» у налоговой инспекции какими нормами налогового законодательства следует руководствоваться при тех или иных обстоятельствах. Для этого предприятие направляет письменный запрос на основании подп.4 п. 1 ст. 32 НК РФ в налоговый орган по месту регистрации, излагает суть своего вопроса (обрисовывает условия операции) и задает вопрос о том, какими нормативными документами, статьями и пунктами руководствоваться при исчислении налогов, отражении операции в налоговом учете, установлении обязанностей налогоплательщика и т. д.

Независимо от того, ответила налоговая инспекция или нет, у организации остается факт обращения в налоговый орган за разъяснением налогового законодательства, то есть организация, как добросовестный налогоплательщик, приняла исчерпывающие меры для определения своего правомерного поведения в условиях правовой неопределенности.