Вексель в качестве займа проводки

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г. №60н.

Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика.

Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа. Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов.

ООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб. сроком на 6 месяцев на пополнение оборотных средств. В обеспечение займа ООО «Карусель» передало ЗАО «Перевертыш» собственный простой процентный вексель на сумму 112 000 руб.

Учет у векселедателя

Бухгалтер ООО «Карусель» при получении займа сделал проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Полученные займы»

-100 000 руб. — получены денежные средства от ЗАО «Перевертыш» по договору займа;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Полученные займы» КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»

-100 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя;

— 112 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя, выданного в обеспечение обязательств по договору займа.

Для равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав доходов по выданным векселям организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете причитающихся к уплате процентов или дисконта по выданным векселям необходимо указать в учетной политике организации на 2002 год Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999.

Предположим, что ООО «Карусель» в своей учетной политике записало, что проценты и дисконт по векселям, выданным в обеспечение полученных кредитов и займов, предварительно учитываются как расходы будущих периодов. Тогда сумма дисконта по выданному векселю будет отражаться проводкой:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»

— 12 000 руб. — отражена сумма дисконта по выданному векселю.

Затем ежемесячно ООО «Карусель» будет включать в состав операционных расходов 1/6 часть от общей суммы дисконта, то есть по 2000 руб.

Бухгалтер должен отразить эту операцию так:

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 97

— 2000 руб. — включена в состав операционных расходов ежемесячная сумма затрат по заемным средствам.

Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

— 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

— 4000 руб. — начислен со стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62

— 30 000 руб. — отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

— 6000 руб. — доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе.

После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»

— 30 000 руб. — отражена задолженность покупателя векселя;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные»

— 30 000 руб. — списана на реализацию стоимость товарного векселя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — поступили денежные средства в оплату реализованного товарного векселя.

Учет у организации, получившей вексель от векселедержателя по индоссаменту

В учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом:

ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — оприходован приобретенный финансовый вексель;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 30 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату финансового векселя;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»

— 30 000 руб. — предъявлен к погашению финансовый вексель;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58-2 «Долговые ценные бумаги»

— 30 000 руб. — списана стоимость финансового векселя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — поступила оплата по векселю.

Вексель в качестве займа проводки

Вексель – это ценная бумага. При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги. По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать получение займа по векселям. Векселя бывают разных видов:

• Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.
• Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга.

По векселю могут начисляться проценты или дисконт. На сумму, указанную в векселе (она равна займу), начисляют проценты. Либо в ценной бумаге проставляется сумма, превышающая заем, с учетом начисленных процентов. Векселедатель отражает сумму по векселю на счете 66 – при краткосрочном кредите или 67 – при долгосрочном.

Вексель в качестве займа проводки

Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту. Пример: Организация получает заем, обеспеченный векселем, в сумме 478 000 руб.
В векселе сумма превышает номинал займа: 573 600 руб. Срок, на который выдан заем – 7 месяцев. Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 009 Выдан вексель заемщику 478 000 Бухгалтерская справка 76 66 В кредиторской задолженности отражено обязательство по векселю в сумме займа 478 000 Договор займа Бухгалтерская справка 97 66 Учтена сумма дисконта по векселю 95 600 Бухгалтерская справка 51 76 Перечислен обеспеченный векселем заем на счет организации 478 000 Выписка банка 91.2 97 Каждый месяц списываются на расходы проценты по займу, отраженные, как дисконт в векселе 13 657 Бухгалтерская справка 66 51 Погашен вексель (возвращен заем) 478 000 Исх.

Что такое вексель? отражаем в бухучете

Порядок отражения в бухгалтерском учете причитающихся к уплате процентов или дисконта по выданным векселям необходимо указать в учетной политике организации на 2002 год Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999. Предположим, что ООО «Карусель» в своей учетной политике записало, что проценты и дисконт по векселям, выданным в обеспечение полученных кредитов и займов, предварительно учитываются как расходы будущих периодов.

Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — 30 000 руб. — поступили денежные средства в оплату реализованного товарного векселя. Учет у организации, получившей вексель от векселедержателя по индоссаменту В учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом: ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76 — 30 000 руб. — оприходован приобретенный финансовый вексель; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 — 30 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату финансового векселя; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы» — 30 000 руб. — предъявлен к погашению финансовый вексель; ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» — 30 000 руб. — списана стоимость финансового векселя; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — 30 000 руб.

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

2 ПБУ 19/02). По этой причине их учитывают не на счете 58, а в расчетах, используя для этого счет 76. Пути их поступления и выбытия могут быть такими же, как и у доходных векселей, но в проводках по поступлению вместо счета 58 будет задействован счет 76, и со счета 76 при выбытии таких векселей в дебет счета 91 будет списываться их учетная стоимость.

Об особенностях учета расчетов векселями при применении УСН читайте в материале «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

Выдача займа векселями

Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.

• Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (п. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг.

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа

• Что такое вексель? отражаем в бухучете
• Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств
• Порядок учета векселей в бухгалтерском учете
• Выдача займа векселями
• Займ в виде векселя проводки
• Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа
• Особенности учета и налогообложения векселей

Что такое вексель? отражаем в бухучете Учет чужих векселей в составе финвложений Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н). Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п.

Займ в виде векселя проводки

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями Итоги Что такое вексель? Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

• собственным или чужим;
• простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
• дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
• долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп.
О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

• его наименования;
• даты и места его составления;
• предложения или обещания об уплате определенной суммы;
• названия ее плательщика;
• срока уплаты;
• места платежа;
• кому или по чьему приказу совершается платеж;
• подписи лица, выдавшего вексель.

• Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
• Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
• Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
• Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью.

Вексель в качестве займа проводки

Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги. Займ в виде векселя проводки Например, через:

• оплату векселем поставки:

Дт 10 (01, 04, 41, 43, 58) Кт 91.

Реализация векселей обложению НДС не подлежит (подп.12 п. 2 ст. 149 НК РФ). О том, как участие в расчетах векселями влияет на раздельный учет по НДС, читайте в материале «Расчеты чужими векселями не требуют раздельного учета по НДС».

Организация выпускает собственный вексель и рассчитывается им с поставщиком: бухгалтерские проводки

Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком. Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В данном случае передача поставщику собственного векселя отражается в бухгалтерском учете покупателя внутренними записями по счету 60 с одновременным принятием выданного векселя на забалансовый учет.

Обоснование вывода:

Вексель — это ценная бумага, самостоятельный объект гражданских прав, который можно передавать в порядке реализации, т.е. его можно продать, передать в качестве отступного и т.д. (ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ). При этом передача собственного простого векселя первому держателю не является куплей-продажей ценной бумаги (постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2011 N 5620/11, постановление ФАС Центрального округа от 24.09.2012 N Ф10-3277/12 по делу N А23-4683/2011).

Вексель выступает в качестве долговой расписки выдавшего ее лица (векселедателя), содержащей обязательство уплатить при наступлении предусмотренного векселем срока векселедержателю определенную денежную сумму (ст. 815 ГК РФ, ст.ст. 75 и 76 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).

Вместе с тем правовая природа вексельных сделок неоднозначна и в немалой степени зависит от формулировок условий договора (соглашения) сторон и существа самой сделки (п.п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ)*(1).

В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

При отсутствии соглашения о новации задолженности по договору поставки в вексельное заемное обязательство (ст.ст. 414, 815, 818 ГК РФ), выдача покупателем поставщику собственного векселя на сумму задолженности за поставленный товар может являться способом оформления коммерческого кредита в виде отсрочки платежа (ст. 823 ГК РФ). Обязательство должника перед кредитором при этом не прекращается (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 по делу N А43-40137/2009 (определением ВАС РФ от 14.04.2011 N ВАС-17800/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)). До фактической уплаты денежных средств по векселю задолженность по расчетам за поставленное покупателю имущество числится у него как кредиторская задолженность. Прекращается эта задолженность платежом по векселю (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2005 N Ф08-2441/05-982А).

Сказанное согласуется с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), согласно которой суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Для учета выдачи и погашения векселей, выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, как правило, используется счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», предназначенный для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей*(2).

Таким образом, учитывая условия вопроса (в т.ч. отсутствие обязательств по уплате процентов или дисконта), в данном случае в бухгалтерском учета покупателя операции по передаче поставщику собственного векселя могут быть отражены следующим образом:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 60, субсчет «Расчеты по выданному векселю»

— отражена передача векселя в качестве обеспечения обязательства по договору поставки;

— выданный вексель учтен за балансом.

В случае замены долга заемным обязательством с соблюдением требований о новации обязательство покупателя перед поставщиком по оплате долга прекращается (с даты выдачи векселя) и возникает обязательство организации по вексельному займу (п. 1 ст. 407, 414, 818 ГК РФ, п. 35 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008). Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность, а погашение основной суммы обязательства по полученному займу — как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 2, п. 5 ПБУ 15/2008).

В таком случае для отражения задолженности перед векселедержателем используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в зависимости от срока погашения). То есть при новации долга по договору поставки в вексельное заемное обязательство бухгалтерские записи в учете покупателя могут быть следующими:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 66 (67)

— произведена новация долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей поставщику собственного векселя;

— выданный вексель учтен за балансом.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) Дополнительно смотрите: Энциклопедия судебной практики. Заем и кредит. Вексель (Ст. 815 ГК).

*(2) Стоит отметить, что гражданское законодательство прямо не предусматривает обеспечение обязательства передачей собственного векселя.

К способам обеспечения обязательств, установленным п. 1 ст. 329 ГК РФ, относятся:

удержание имущества должника;

Тем не менее этим пунктом предусмотрено, что исполнение обязательств, кроме перечисленных, может обеспечиваться «другими способами, предусмотренными законом или договором».

Вексель в качестве займа проводки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком. Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В данном случае передача поставщику собственного векселя отражается в бухгалтерском учете покупателя внутренними записями по счету 60 с одновременным принятием выданного векселя на забалансовый учет.

Обоснование вывода:

Вексель — это ценная бумага, самостоятельный объект гражданских прав, который можно передавать в порядке реализации, т.е. его можно продать, передать в качестве отступного и т.д. (ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ). При этом передача собственного простого векселя первому держателю не является куплей-продажей ценной бумаги (постановление Президиума ВАС РФ от 25.07.2011 N 5620/11, постановление ФАС Центрального округа от 24.09.2012 N Ф10-3277/12 по делу N А23-4683/2011).

Вексель выступает в качестве долговой расписки выдавшего ее лица (векселедателя), содержащей обязательство уплатить при наступлении предусмотренного векселем срока векселедержателю определенную денежную сумму (ст. 815 ГК РФ, ст.ст. 75 и 76 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).

Вместе с тем правовая природа вексельных сделок неоднозначна и в немалой степени зависит от формулировок условий договора (соглашения) сторон и существа самой сделки (п.п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ)*(1).

В бухгалтерском учете векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям организации (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

При отсутствии соглашения о новации задолженности по договору поставки в вексельное заемное обязательство (ст.ст. 414, 815, 818 ГК РФ), выдача покупателем поставщику собственного векселя на сумму задолженности за поставленный товар может являться способом оформления коммерческого кредита в виде отсрочки платежа (ст. 823 ГК РФ). Обязательство должника перед кредитором при этом не прекращается (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2010 по делу N А43-40137/2009 (определением ВАС РФ от 14.04.2011 N ВАС-17800/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)). До фактической уплаты денежных средств по векселю задолженность по расчетам за поставленное покупателю имущество числится у него как кредиторская задолженность. Прекращается эта задолженность платежом по векселю (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2005 N Ф08-2441/05-982А).

Сказанное согласуется с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), согласно которой суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Для учета выдачи и погашения векселей, выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, как правило, используется счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», предназначенный для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей*(2).

Таким образом, учитывая условия вопроса (в т.ч. отсутствие обязательств по уплате процентов или дисконта), в данном случае в бухгалтерском учета покупателя операции по передаче поставщику собственного векселя могут быть отражены следующим образом:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 60, субсчет «Расчеты по выданному векселю»

— отражена передача векселя в качестве обеспечения обязательства по договору поставки;

— выданный вексель учтен за балансом.

К сведению:

В случае замены долга заемным обязательством с соблюдением требований о новации обязательство покупателя перед поставщиком по оплате долга прекращается (с даты выдачи векселя) и возникает обязательство организации по вексельному займу (п. 1 ст. 407, 414, 818 ГК РФ, п. 35 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008). Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность, а погашение основной суммы обязательства по полученному займу — как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 2, п. 5 ПБУ 15/2008).

В таком случае для отражения задолженности перед векселедержателем используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в зависимости от срока погашения). То есть при новации долга по договору поставки в вексельное заемное обязательство бухгалтерские записи в учете покупателя могут быть следующими:

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиком» Кредит 66 (67)

— произведена новация долга по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей поставщику собственного векселя;

— выданный вексель учтен за балансом.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) Дополнительно смотрите: Энциклопедия судебной практики. Заем и кредит. Вексель (Ст. 815 ГК).

*(2) Стоит отметить, что гражданское законодательство прямо не предусматривает обеспечение обязательства передачей собственного векселя.

К способам обеспечения обязательств, установленным п. 1 ст. 329 ГК РФ, относятся:

— удержание имущества должника;

Тем не менее этим пунктом предусмотрено, что исполнение обязательств, кроме перечисленных, может обеспечиваться «другими способами, предусмотренными законом или договором».

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Договор займа векселем проводки у заемщика

Особенность оформления отношений по договору займа путем выдачи долговых ценных бумаг состоит в отсутствии необходимости оформления договора займа в письменном виде, так как его де-юро и де-факто заменяет долговая ценная бумага (вексель). Прочие права и обязанности заимодавца и заемщика регулируются общими положениями ГК РФ о договоре займа и иными нормативными актами. Согласно ст. 2 Закона о переводном и простом векселе выдавать вексель, т.е. получать денежные средства взаймы путем выдачи векселя, вправе любые физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, и юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством. При этом Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования вправе выдавать векселя только в случаях, предусмотренных федеральным законодательством. Заимодавцем может выступать любое физическое или юридическое лицо.

Что такое вексель? отражаем в бухучете

Предположим, что ООО «Карусель» в своей учетной политике записало, что проценты и дисконт по векселям, выданным в обеспечение полученных кредитов и займов, предварительно учитываются как расходы будущих периодов. Важно Тогда сумма дисконта по выданному векселю будет отражаться проводкой: ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов» — 12 000 руб. — отражена сумма дисконта по выданному векселю. Затем ежемесячно ООО «Карусель» будет включать в состав операционных расходов 1/6 часть от общей суммы дисконта, то есть по 2000 руб.
Бухгалтер должен отразить эту операцию так: ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 97 — 2000 руб. Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — 30 000 руб. — поступили денежные средства в оплату реализованного товарного векселя.

Займ в виде векселя проводки

Получен займ векселем проводки

В обеспечение займа ООО «Карусель» передало ЗАО «Перевертыш» собственный простой процентный вексель на сумму 112 000 руб. Учет у векселедателя Бухгалтер ООО «Карусель» при получении займа сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Полученные займы» -100 000 руб. — получены денежные средства от ЗАО «Перевертыш» по договору займа; ДЕБЕТ 66 субсчет «Полученные займы» КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов» -100 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя; ДЕБЕТ 009 — 112 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя, выданного в обеспечение обязательств по договору займа. Для равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав доходов по выданным векселям организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов.

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа

Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.

• Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
• Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
• Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью.

Вексель в качестве займа проводки Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги. Займ в виде векселя проводки Например, через:

• оплату векселем поставки:

Дт 10 (01, 04, 41, 43, 58) Кт 91.

Вексель в качестве займа проводки

• Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (п. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ).

Учет операций по договору займа с использованием векселей

В случае просрочки оплаты векселедержатель вправе требовать от обязанного по векселю лица помимо вексельной суммы уплаты процентов в размере 6% годовых и пеней в размере 3% годовых от вексельной суммы, исчисленных со дня срока платежа, а также возмещения других издержек (и. 48 Положения о переводном и простом векселе). 4. Платеж по векселю производится по инициативе векселедержателя, так как в результате передачи векселя по цепочке индоссаментов векселедатель может не знать конечного кредитора. В случае не предъявления векселя к платежу в установленный срок векселедатель может внести вексельную сумму в депозит нотариуса за счет векселедержателя (п.
42 Положения о переводном и простом векселе). 5. Выдавшие, индоссировавшие и акцептовавшие вексель физические и юридические лица несут солидарную ответственность перед векселедержателем по договору вексельного займа.

Выдача займа векселями

Предметом договора займа, оформляемого выдачей векселя, могут быть только денежные средства. Возможна выдача векселей и в иностранной валюте, но с учетом правил действующего российского валютного законодательства. Права и обязанности сторон по договору займа с использованием векселей имеют следующие особенности [7, с.
195—196]. 1.

Договор займа векселем проводки у заемщика

Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка» — 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию; ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» — 4000 руб. — начислен со стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость; ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 — 30 000 руб. — отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка» — 6000 руб. — доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе. После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы» — 30 000 руб. — отражена задолженность покупателя векселя; ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные» — 30 000 руб.
При получении денежных средств делают проводку:

Проценты, отраженные в векселе учитывают:

• по дебету 91.2 счета и кредиту 66 (67).

При отражении операций по выдаче векселя, его сумма учитывается в составе кредиторской задолженности. Если вексель процентный или беспроцентный, в кредиторской задолженности отражается вся сумма по ценной бумаге. На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется. Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67). В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования. Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги.

Заемщик ООО «А» заключил договор займа с ООО «В». По условиям договора займа ООО «В» передает ООО «А» сумму 550 000 руб. сроком на 3 мес. с уплатой процентов в размере 35 000 руб. Сумма займа получена ООО «А» 01.04.2015 г. В подтверждение своей задолженности по договору займа ООО «А» выписывает ООО «В» простой вексель на 585 000 руб. со сроком погашения 01.07.2015 г. В бухгалтерском учете заимодавца — ООО «В» — необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки.

1. Предоставлен заем ООО «А»: Дебет 58, субсчет 3 «Предоставленные займы» Кредит 51 «Расчетный счет» — 550 000 руб. 2. Отражено получение векселя в забалансовом учете: Дебет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» — 550 000 руб. 3. Начислены проценты по векселю: Дебет 76, субсчет «Проценты полученные» Кредит 91, субсчет 1 «Прочие доходы» — 35 000 руб.

4.