Отчет по ндфл при смене адреса и октмо ифнс не изменилась

Содержание

1 Отчет по ндфл при смене адреса и октмо ифнс не изменилась

6-НДФЛ при смене юридического адреса (пример)

6ndfl.jpg

Как заполняется и подается 6-НДФЛ при смене юридического адреса

В разъяснениях по заполнению 6-НДФЛ указано, что субъекты хозяйствования должны формировать расчетные формы отдельно для каждого кода ОКТМО. Налоговые агенты определяют этот вид шифра по принадлежности их места нахождения к муниципальному образованию. Если отчет подается нотариусом или другим лицом, которое занимается ведением частной практики, то код ОКТМО привязывается к их месту проживания (п. 1.10 приказа № ММВ-7-11/450@).

КПП в отчете должен быть прописан тот, который действует на момент подготовки расчета. Числовая комбинация кода берется из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах.

Если компания переезжает и официально регистрирует смену юридического адреса, этот факт скажется и на порядке подачи отчетности в ФНС. До 2016 года налоговики указывали, что после смены адреса предприятие должно сдавать один расчет 6-НДФЛ и только в отделение налоговой инспекции по новому адресу. Но в письме ФНС от 27.12.2016 г., зарегистрированным под № БС-4-11/25114, отражена иная позиция фискальных органов. В ИФНС, к которой компания привязана по новому адресу, подается два расчета 6-НДФЛ:

с указанием старого ОКТМО и нового КПП за период работы по прежнему адресу (с начала года);
с указанием новых ОКТМО и КПП за интервал времени после регистрации в другой инспекции ФНС.

Сведения о состоянии расчетов по обязательствам налогового агента передаются из ИФНС по прежнему месту нахождения компании в налоговый орган по новому адресу регистрации фирмы. В ИФНС по новому адресу для такой категории субъектов хозяйствования открывают сразу две карточки расчетов:

карточка со старым кодом ОКТМО;
карточка с новым ОКТМО.

6-НДФЛ при смене юридического адреса: пример

ООО «Огонь» 12 февраля 2018 года зарегистрировало смену адреса:

старое место нахождения компании было в г. Феодосия (Республика Крым) по ул. Назукина (ИФНС 9108, код ОКТМО 35726000, КПП 910801000);
новый адрес – г. Евпатория (Республика Крым) по ул. Южная (ИФНС 9110, код ОКТМО 35712000, КПП 911001000).

Декабрьская зарплата и подоходный налог с нее погашены в декабре 2017 года. Доходы персонала и НДФЛ в 1 квартале 2018 года составляют:

За январь зарплата начислена в сумме 225 723,60 руб., НДФЛ исчислен и удержан в размере 29 344 руб.
Февральская зарплата равна 273 405,67 руб. НДФЛ начислен и уплачен после смены адреса по новому ОКТМО в сумме 35 543 руб.
За март доходы начислены в сумме 244 000,47 руб., выплата прошла в апреле (сумма будет отражена в 1 разделе расчета, но ее не будет во 2 разделе в 1 квартале). НДФЛ начислен в марте в размере 31 720 руб., а удержан в апреле.

При заполнении 6-НДФЛ при смене юридического адреса за 1 квартал необходимо подготовить два отчета, которые отправляются в ФНС по новому месту регистрации. В первом расчете приводятся данные за период с 1 января по 11 февраля 2018 года:

указывается код КПП 911001000 (новый);
вписывается ОКТМО 35726000 (старый);
в строке 010 раздела 1 указывается ставка налогообложения 13%;
строка 020 – начисленный доход в отчетном интервале составил 225 723,60 руб. (только январские зарплаты);
строка 040 – январский налог, исчисленный в сумме 29 344 руб.;
строка 070 – удержанная сумма подоходного налога равна 29 344 руб.;
раздел 2 будет содержать данные также только о январской зарплате и налоге.

Второй расчет за 1 квартал будет содержать сведения за промежуток времени с 12 февраля по 31 марта 2018 года:

код КПП 911001000 (новый шифр, действующий на дату подачи документа);
ОКТМО по новому адресу 35712000;
в строку 020 вписывается сумма с учетом мартовских начислений, но за минусом января – 517 406,14 руб. (273 405,67 + 244 000,47);
в графу 040 вносят данные по НДФЛ без января, но с учетом марта – 67 263 руб. (35 543 + 31 720);
ячейка 070 будет содержать сведения по удержаниям с февральских доходов – 35 543 руб., мартовские перечисления в нее не входят, а январь отражен в расчете со старым ОКТМО;
в разделе 2 отразятся данные о зарплате и НДФЛ февраля и марта.

Отчетов за полугодие тоже будет два – первый с январскими начислениями по старому ОКТМО, второй, с новым ОКТМО, будет отражать начисления и удержания за период с 12 февраля по 30 июня 2018 года. Два расчета надо будет подавать таким образом до конца налогового периода. Начиная с 1 квартала 2019 г. будет подаваться только один отчет 6-НДФЛ с новым ОКТМО.

Компания сменила юридический адрес: подводные камни для бухгалтера в части налогов и отчетности

В настоящее время процесс смены юридического адреса ни у кого не вызывает вопросов и сложностей. Грамотные штатные юристы или юристы консалтинговых компаний, а также подробные пошаговые инструкции на просторах интернета поэтапно помогут провести процедуру подготовки необходимой документации, подачу заявлений в ИФНС, получение документов о постановке на учет в новой налоговой инспекции. Все доведено уже практически до автоматизма, но только с юридической стороны.

У бухгалтера при смене юридического адреса компании, даже если смена адреса происходит в рамках одной территориальной налоговой инспекции и меняется просто ОКТМО — уже проблем достаточно. Ну а если меняется территориальная налоговая, то вопросы из разряда, куда платить налоги, куда сдавать декларации, как зачесть ранее уплаченные в «старую» налоговую платежи и прочие вопросы «куда и как» увеличиваются в разы.

Согласно п. 4 ст. 84 НК РФ в случаях изменения места нахождения организации, снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация ранее состояла на учете. При этом снятие с учета и передача дел в ИФНС по месту нового юридического адреса компании должно осуществляться в течение пяти рабочих дней с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ. Налоговая инспекция по новому месту учета обязана осуществить постановку на учет на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения организации. За этими фразами в теории все понятно, на практике же все не всегда так.

Попробуем разобраться по каждому налогу отдельно сначала в разрезе платежей, затем в разрезе предоставления деклараций.

Для общего примера определим следующие положения:

ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В марте 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 марта 2019 года.

Начнем, конечно, с налогов и деклараций для компаний на ОСН.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода по месту своего нахождения. Т.е. налоговое законодательство определяет место уплаты налога на прибыль в части федерального бюджета на реквизиты той налоговой инспекции, в которой налогоплательщик числится на дату платежа. В случае, когда происходит смена юридического адреса необходимо обратить внимание на то, внесена ли в ЕГРЮЛ запись о смене места нахождения организации на дату, когда компания уплачивает налог. Если в выписке из ЕГРЮЛ записи о смене юридического адреса еще нет, то платить необходимо в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой, даже если уплата налога производится в тот же день, когда в выписку из ЕГРЮЛ внесены изменения.

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. Место отправки декларации определяется аналогично тому же порядку, по которому производится уплата налога. В декларации указывается КПП организации, присвоенное ей тем налоговым органом по месту которого она находится и по месту которого должна предоставляться декларация. Значит, если отчетность сдается за отчетный или налоговый период до момента внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса, то декларация предоставляется в «старую» ИФНС, если же запись о внесении изменений в ЕГРЮЛ уже существует, то декларацию необходимо предоставлять в «новую» ИФНС. Обратите внимание, что это правило действует даже тогда, когда отчетность сдается за предыдущие периоды, а организация уже переехала на новый адрес.

Рассмотрим на примере ООО «Ромашка»:

Если бухгалтер предоставляет налоговую декларацию за 2018 год до 24 марта 2019 года включительно, то декларация предоставляется в ИФНС № 17 с указанием в декларации КПП 771701001. С 25 марта 2019 года и в последующие дни, налоговая декларация за 2018 год предоставляется уже в ИФНС № 4 с указанием в декларации КПП 770401001

Обратите внимание и на ОКТМО, в декларации ОКТМО указывается той территории, где организация состоит на налоговом учете в момент, когда подает декларацию. На это обращали внимание специалисты ФНС еще в 2012 году в письме УФНС по г. Москве от 28.08.2012 г № 16-15/080197.

НДС

П. 2 ст. 174 НК РФ предписывает налогоплательщикам уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Таким образом, НДС уплачивается аналогично порядку уплаты налога (авансовых платежей) по налогу на прибыль, т.е. необходимо обращать внимание на дату внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса. Если записи о внесении изменений в ЕГРЮЛ на дату платежа еще нет, то уплата производится в «старую» инспекцию. Если запись в ЕГРЮЛ о смене местонахождения уже внесена, то платить необходимо уже по месту «новой» налоговой инспекции.

Декларация предоставляется аналогично общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.

В теории по месту уплаты платежей и предоставления декларации все понятно.

На практике же может произойти ситуация когда например согласно положений п. 1 ст. 174 НК РФ организация производит уплату НДС не единовременно, а по 1/3 равными долями.

Вернемся к ООО «Ромашка», изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В январе 2019 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4, с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 24 января 2019 года. Бухгалтер предоставляет 20 января 2019 г. декларацию по НДС за 4 кв. 2018 года с КПП 771701001 в ИФНС № 17. Первый платеж в размере 1/3. налога производится в тот же день в ИФНС № 17. Последующие платежи по сроку уплаты 25.02.2019 г. и 25.03.2019 г. производятся уже в ИФНС № 4. В платежных поручениях ОКТМО указывается по месту нахождения на новой территории.

Компании, применяющие УСН в более выгодном положении по предоставлению налоговой деклараций относительно компаний на ОСН, т.к. авансовые платежи при УСН уплачиваются ежеквартально, а декларация предоставляется раз в год. Но и здесь есть свои нюансы

П. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ предписывает налогоплательщикам, применяющим УСН, производить уплату налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения организации. Т.е. опять же действует общее правило «ориентир на дату внесения записи в ЕГРЮЛ»

Однако при предоставлении налоговой декларации при УСН при смене юридического адреса обратите внимание на следующие особенности заполнения раздела 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения. Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ при смене местонахождения организации в строках 010, 030, 060, 090 указывается код ОКТМО, по которому перечислялись авансовые платежи.

Обратимся к первоначальному примеру с датами смены юридического адреса ООО «Ромашка».

Бухгалтер компании уплачивал авансовые платежи по налогу за 1 – 3 кв. 2018 г. в ИФНС № 17. Предоставление налоговой декларации при УСН производится после 25 марта 2019 года уже в ИФНС № 4. В разделе 1.1 или 1.2 в зависимости от объекта налогообложения в строках 010, 030, 060 указывается ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 17. В строке 090 необходимо указать ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 4. Уплатить налог необходимо будет также в ИФНС № 4, указав новый ОКТМО.

НДФЛ

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Мы отдельно не определяем уплату налога по месту нахождения каждого обособленного подразделения, так как это следует из абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ и к смене юридического адреса организации в данном ключе отношения не имеет.

Итак, порядок перечисления НДФЛ определяется также по общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.

Что касается правил предоставления отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, разберемся подробнее. Специалисты ФНС в письме от 27.12.2016 г. № БС-4-11/25114@ разъяснили, что в случае изменения местонахождения организации в течение года необходимо предоставлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ в «новую» ИФНС, но в особом порядке.

Берем опять же за основу пример с ООО «Ромашка» изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В ноябре 2018 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4 с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 ноября 2018 года.

Справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в 2019 году предоставляется в «новую» ИФНС № 4, но с учетом некоторых нюансов, а именно:

за период нахождения в ИФНС № 17 ООО «Ромашка» в отчетности указывает КПП ИФНС № 4, но ОКТМО указывает по принадлежности к ИФНС № 17;
за период с момента перехода в ИФНС № 4 ООО «Ромашка» в отчетности указывает КПП и ОКТМО по принадлежности к ИФНС № 4.

Т.е. фактически ООО «Ромашка» предоставляет в ИФНС № 4 два комплекта отчетности с одинаковым КПП 770401001 и разными ОКТМО.

Расчет по страховым взносам

Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны производить уплату и предоставлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту их нахождения. Т.е. и здесь действует общее правило даты внесения записи в ЕГРЮЛ. Однако в отличие от отчетности по НДФЛ сдавать два расчета с разными ОКТМО не нужно. На это указывается в письме ФНС России от 18.08.2017 г. № ЗН-4-11/16386@. Отчетность по страховым взносам предоставляется в «новую» ИФНС с указанием нового ОКТМО с включением в расчет всех данных нарастающим итогом с начала расчетного периода, т.е. января отчетного года.

Что касается страховых взносов, ранее уплаченных в предыдущую инспекцию, то в этом же письме специалисты ФНС указывают на то, что при передаче документов из налоговой инспекции по прежнему месту нахождения в новую инспекцию будут переданы и данные по уплаченным страховым взносам, в том числе карточки «Расчеты с бюджетом».

Налог на имущество

Согласно действующего законодательства с января 2019 года налогом на имущество облагаются только объекты недвижимости. Согласно п. 6 ст. 383, ст. 385, п. 1 ст. 386 НК РФ обязанность по уплате налога и авансовых платежей по налогу, а также предоставлению декларации закреплена по местонахождению каждого из объектов недвижимого имущества. Таким образом, при смене юридического адреса уплата налога, авансовых платежей по налогу и предоставление декларации остается неизменным по месту нахождения недвижимости.

Уточненные декларации

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации (расчеты) предоставляются в налоговые органы по месту учета налогоплательщика. П. 5 ст. 81 НК РФ прямо закрепляет обязанность по предоставлению уточненных налоговых деклараций в налоговые органы по месту учета. Таким образом, если после смены юридического адреса у организации возникла необходимость в предоставлении уточненной декларации, то ее необходимо предоставлять уже в инспекцию по новому местонахождению организации, независимо от того, за какой налоговый (отчетный) период предоставляются уточнения. Однако ОКТМО в уточненной декларации необходимо указывать то же, что было указано в первоначальной декларации, разъяснения по данному вопросы даны еще в письме УФНС России по г. Москве от 30.10. 2008 г. № 20-12/101962, Письме ФНС России от 30.12.2009 г. № ШС-22-3/990@ Разъяснения старые и даны в части ОКАТО, но сути своей в отношении применения к ОКТМО не меняют.

Надеемся, что наши разъяснения помогли бухгалтерам разобраться, каким образом сдается отчетность и уплачиваются налоги в случае, когда организация сменила юридический адрес.

Однако хотим обратить внимание, что хотя законодательно и указано, что при смене юридического адреса документы по налогоплательщику передаются из одной налоговой в другую в течение 5 рабочих дней, как показывает практика этот процесс может затянуться до полугода, и в этом случае «новая» налоговая, получив ваши декларации, но, не увидев еще ваших ранее произведенных платежей по реквизитам «старой» налоговой вполне вероятно предложит заплатить еще раз налоги, а затем уже разбираться по факту передачи вашего «личного» дела, в том числе и карточки «расчеты с бюджетом» и здесь уже никакие теоретические разъяснения не помогут, а компания рискует получить требование об уплате налогов. В данной ситуации пожелаем только бухгалтеру быть настойчивым и общаться с обеими налоговыми инспекциями в тесном формате, как говорится в данном ключе теория и практика могут очень сильно различаться.

Тонкости сдачи 6-НДФЛ при смене юридического адреса (2019 — 2020)

Каковы особенности заполнения 6-НДФЛ при переходе в другую налоговую

В силу действующего законодательства субъектам хозяйствования вменено в обязанность каждый квартал направлять в налоговые органы расчеты по форме 6-НФДЛ.

Также компаниям — налоговым агентам необходимо передавать данные в ИФНС по форме 6-НДФЛ при смене адреса функционирования предприятия. В установленных бланках данной отчетности предписано отражать реквизиты КПП и ОКТМО. Если субъект хозяйствования переехал и сменил адрес местонахождения, у него автоматически изменяются действовавшие до переезда реквизиты. Кроме того, в случаях, когда предприятие осуществляет деятельность в нескольких самостоятельных филиалах, расположенных в разных регионах, при формировании отчета 6-НДФЛ важно не забыть отразить ОКТМО раздельно по каждому зарегистрированному адресу действующих филиалов. Указанное требование регламентировано приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015.

Что касается реквизита КПП, то в бланке декларации 6-НДФЛ законодатель требует от компании отражать значение, действующее на момент представления отчета.

Вместе с тем на практике может встретиться ситуация, когда фирма после переезда на новый адрес все равно продолжает относиться к своей прежней налоговой инспекции (новый адрес находится в ведении той же самой ИФНС). Поэтому, по сути, при замене юридического адреса регистрация в налоговом органе не поменялась. В подобных ситуациях изменяется только реквизит ОКТМО, при этом значение КПП остается прежним.

Куда подавать декларацию по налогу при регистрации фирмы в новой ИФНС

Итак, переезд фирмы в другой регион подразумевает смену юридического адреса, и налогоплательщик (налоговый агент) обязан встать на налоговый учет в новой ИФНС.

Руководствуясь письмом ФНС № БС-4-11/25114 от 27.12.2016, при смене налоговой 6-НДФЛ требуется представлять в инспекцию по новому месту нахождения в двух экземплярах. В один из них будут внесены сведения о доходах и налоге за период, предшествующий переезду. А во второй декларации будут отражены сведения, актуальные с даты постановки на налоговый учет по новому местонахождению организации.

При этом важно учитывать, что такие документы между собой различаются только реквизитом ОКТМО, так как в обеих декларациях должен быть указан КПП фирмы, содержащий реквизиты именно новой инспекции. В связи с этим, если смена адреса местонахождения произошла до направления в ИФНС отчетности за прошедший отчетный период, то 6-НДФЛ при переходе в другую налоговую компании нужно заполнить в двух экземплярах:

В первом указать старый ОКТМО и КПП по новой инспекции. В таком документе будут приведены данные по фирме за период с начала года до момента переезда на новый адрес.
Во втором прописать новый ОКТМО и новый КПП. Здесь будут зафиксированы сведения, соответственно, с даты переезда и далее.

Кроме того, фирме нужно учитывать, что, согласно действующим правилам, ИФНС по старому адресу будет обязана направить всю информацию о расчетах предприятия по своим обязательствам налогового агента в соответствующую инспекцию по новому адресу компании.

Пример формирования отчетности 6-НДФЛ при смене юридического адреса

Рассмотрим практический пример 6-НДФЛ при смене юридического адреса.

ООО «Колибри» 10.02.2019 поменяло адрес местонахождения. Данное событие повлекло за собой смену налоговой инспекции, что, в свою очередь, привело к изменению КПП и ОКТМО. За январь зарплата сотрудникам фирмы составила 336 258 руб. (НДФЛ — 43 713 руб.), за февраль — 342 165 руб. (НДФЛ — 44 481 руб.), а за март — 350 896 руб. (НДФЛ — 45 616 руб.). ОКТМО в январе 45349000, ОКТМО после переезда 45333000. Фирме предстоит сдача налоговых деклараций за 1-й квартал.

В данном случае, руководствуясь приведенной выше позицией ФНС, организации следует представить декларацию за 1-й квартал в двух экземплярах.

Один будет содержать сведения до 10.02.2019 (до смены адреса местонахождения), и в нем нужно будет указать прежний реквизит ОКТМО, но новый КПП. В такой декларации в раздел 1 компания впишет только доход, начисленный своим рабочим за январь (строка 020), то есть 336 258 руб., а также по строкам 040 и 070 укажет соответствующий январский исчисленный и удержанный НДФЛ по ставке 13% (43 713 руб.). Во втором разделе документа будут отражены сведения только о заработке и НДФЛ специалистов за январь.

Во втором экземпляре будут отражены сведения после 10.02.2019 (после переезда) и, соответственно, в декларации следует прописать новые реквизиты КПП и ОКТМО. ООО «Колибри» зарплату за март своим специалистам выплачивает полностью уже в апреле (и тогда же перечисляет в бюджет сумму подоходного налога). Поэтому в разделе 1 декларации следует отразить только февральскую и мартовскую зарплаты (342 165 руб. + 350 896 руб. = 693 061 руб.), без учета январской выплаты. По строке 040 будет исчисленный с зарплаты за февраль и март НДФЛ (44 481 руб. + 45 616 руб. = 90 097 руб.), а по строке 070 — удержанный НДФЛ по ставке 13% с февральского дохода работников (44 481 руб.). Второй раздел декларации будет содержать сведения о заработке и подоходном налоге за февраль.

Обязанность сдачи 6-НДФЛ при смене налоговой фирме — налоговому агенту следует исполнять уже по новому адресу. Освобождение от данной обязанности дает только отсутствие начисления доходов в течение расчетного периода. При этом важно помнить, что после переезда фирме следует подать в инспекцию по новому адресу два экземпляра декларации, в одном из которых отразить данные до переезда (и указать старый ОКТМО), а в другом — сведения о деятельности после смены «прописки» (соответственно, указав новый ОКТМО).

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Сменился КПП. Как сформировать отчеты по 6-НДФЛ без разреза КПП?

Лично я бы открыл оба в любом XML-редакторе (или даже в Блокноте) и отредактировал один из них, перенося в него куски из второго.

Это что касается записей раздела 2 с несовпадающими датами. Если даты выплат совпадают, то надо суммировать цифры, то же самое — для данных раздела 1.

При небольшом количестве выплат работы на полчаса-час, искать способ программного слияния будет дольше.

Все зависит не от количества сотрудников, а от количества фактов выплаты . То есть, допустим, если 250 сотрудникам выплачивается только аванс и зарплата, то за месяц будет всего одна (аванс не отражается в разделе 2) запись.

Плюс по записи на каждый день, в котором выплачивались отпускные и больничные, тоже независимо от количества человек в платежной ведомости.

Но бывают организации, в которых зарплата выплачивается чуть ли не каждый день, из выручки — продали продукцию и тут же погасили часть задолженности по з/п, в том числе и за прошлые месяцы. Вот в этом случае раздел 2 — мрак и ужас, тут ручное объединение — крайний вариант.

Тогда уж лучше написать обработку по объединению готовых 6-НДФЛ.

Кстати, погуглил — а это уже и сделано, можно не изобретать велосипед: https://infostart.ru/public/515343/

Так что совет из (10) оставляю только для самых простых случаев. И если стартмани нет. 🙂

Напоминаю: случай вообще-то разовый , по крайней мере, не каждый год нормальная организация меняет КПП.

P.S. А ОКТМО и КПП можно при необходимости буквально парой кликов мыши заменить в файлах НДФЛ Блокнотом перед объединением.

(23) а есть еще есть такой отчет: «Регистр налогового учета по НДФЛ» у нас недавно просили так замаялись пока по всем сотрудникам приемлемо оформили, вы его тоже в отдельной программе будете формировать?

Кроме того простое объединение приведет к тому что соединятся начисления по двум КПП в результате из-за округления сумма налога может измениться на рубль.

Да там столько подводных камней что даже думать о всех вариантах не хочется.

В чем сложность сделать замену в регистрах одних ОКТМО КПП на другие и получить 1с в которой правильно формируются все отчеты?

Обсуждение чем-то напомнило анекдот:

Ой ли? А начисления при этом не объединятся? А сумма НДФЛ не изменится на рубль (см. заметку выше)? За счет чего, интересно бы узнать?

P.S. Анекдоты рассказывать — оно, конечно, проще.

За счет того что 1с НДФЛ считает исходя из данных регистров, и после изменения данных регистров сама откорректирует сумму если пересчитать НДФЛ декабря.

(33) При смене одного из показателей:
ИФНС КПП ОКТМО в течение года, необходимо весь оставшийся год подавать 2 отчета 6-НДФЛ:
1) по старому сочетанию ИФНС КПП ОКТМО;
2) по новому сочетанию ИФНС КПП ОКТМО.
По старому сочетанию в дальнейших кварталах будет заполнен только Раздел 1 (только теми суммами, которые были до переезда), а Раздел 2 пустой.
По новому сочетанию Раздел 1 только суммами после переезда, Раздел 2-суммами по выплатам текущего квартала.
В конце года необходимо подать 2 отчета 2-НДФЛ:по строму сочетанию и по новому.
И, что самое интересное, программа вполне поддерживает это все штатными средствами,-необходимо только с нужного месяца изменить регистрацию в ИФНС(которая включает сочетание показателей ИФНС КПП ОКТМО.)

Как сдавать налоговую отчетность после смены юридического адреса?

Какие особенности при сдаче налоговой отчетности после смены юридического адреса?

Если организация успела представить отчетность до внесения изменений в ЕГРЮЛ и отчетность была принята налоговой по прежнему месту регистрации, то подавать эту отчетность в новую налоговую инспекцию не нужно.

При смене адреса налогоплательщика старая ИФНС передает в новую инспекцию все документы по плательщику, в том числе и карточки «Расчеты с бюджетом».

Если организация представляет отчетность после внесения записи в ЕГРЮЛ, то:

Расчет по страховым взносам

Сдавать два расчета по взносам (со старыми и новыми реквизитами) не нужно. Расчет надо представить в новую инспекцию и указать в нем (Письма ФНС России от 18.08.2017 N ЗН-4-11/16386@, от 17.08.2017 N ЗН-4-11/16329@):

— новый КПП, присвоенный организации инспекцией по новому адресу;

— все данные (об объекте обложения, базе по взносам, исчисленной сумме взносов и др.) за период с начала года, включая данные за время до переезда;

— новый код ОКТМО в разделе 1 — по новому месту нахождения организации.

Отчетность по налогу на имущество

По мнению ФНС (Письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-21/7408@), в случае смены юрадреса и постановке на учет в новой налоговой инспекции в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, можно:

— до дня постановки на учет в другом налоговом органе подать расчет прежней инспекции;

— после постановки на учет в новой инспекции представить расчет в налоговый орган по новому месту учета.

При любом варианте в расчете по авансовому платежу указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения юрлица.

Когда придет время сдавать декларацию по налогу на имущество за год, организации нужно внести в нее ОКТМО по новому адресу и направить декларацию в новый налоговый орган.

В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) карточка «Расчеты с бюджетом» (далее — карточка РСБ) по налогу на доходы физических лиц этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

С учетом изложенного, после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация (обособленного подразделения) (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

— справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

— справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Налог на прибыль

Отчетность по налогу на прибыль всегда сдается за прошедший период (п. 1 ст. 289 НК РФ). Но при этом в НК РФ говорится, что такую декларацию надо представить в налоговые органы по месту нахождения организации и месту нахождения каждого ее обособленного подразделения. А в порядке заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@) эти положения конкретизируются. В частности, в п. 3.2 Порядка говорится, что в декларации указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При этом КПП организации по месту ее нахождения указывается согласно документу, подтверждающему постановку на учет организации в налоговом органе.

Значит, и при сдаче отчетности будет применяться приведенное выше общее правило. Если отчетность сдается до момента внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица, то ее надо отправить в «старую» инспекцию (ведь именно этот КПП указан в действующем свидетельстве о постановке на учет). А если отчетность приходится сдавать уже после переезда (то есть, когда старое свидетельство уже утратило силу), то ее надо подать в «новую» ИФНС, даже если относится эта декларация к периодам, предшествующим переезду.

Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. То есть и в этом случае действует общее правило. Если НДС перечисляется в бюджет до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о смене места нахождения, налог уплачивается организацией по реквизитам «старой» инспекции. Если же налог платится после внесения в реестр указанной записи, то его следует перечислять по реквизитам «новой» ИФНС.

Подтверждает это и Порядок заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Пункт 18 Порядка говорит, что КПП для отражения в декларации нужно брать из свидетельства о постановке на учет. А п. 34.1, что в декларации указывается ОКТМО той территории, где уплачивается налог (т. е. по месту нахождения организации — ст. 174 НК РФ).

При изменении места нахождения юридического лица территориальный орган ПФР по новому месту нахождения страхователя присваивает ему новый регистрационный номер.

После присвоения нового регистрационного номера сдавать отчетность нужно в ПФР по новому адресу.

ФСС при смене адреса регистрационный номер не меняет. Отчетность представляется по новому адресу.