Лизинг на балансе лизингополучателя проводки в 1с 8 2 налоговый учет

Учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Из статьи Вы узнаете, какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С.

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40 000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т.е. полная стоимость, указанная по договору (как правило, в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Однако есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: в о-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога на транспортное средство).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура. Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акту, выданному лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.
2. Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но, учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкуп предмета лизинга

Выкупную стоимость можно отнести к расходам в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

ОСАГО и КАСКО

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Регистрация в ГИБДД

Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

Транспортный налог

Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателе, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

Дополнительно видео по отражению лизинга в 1С:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

• «Арендные обязательства»;
• «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Лизинг в «1С:Бухгалтерии 8»

Наталья Ильченко, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2017

Каждый бухгалтер сталкивается с разными задачами на работе. И для многих появление лизинга вызывает трудности, так как бухгалтеру нужно будет проделать много операции, чтобы правильно учесть и сдать отчеты. Для того чтобы облегчить вам задачу, мы выделили и рассмотрели три распространенные позиции при учете лизинга в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.

Учет у лизингодателя. Объект на балансе лизингодателя

Для начала делаем документ «Поступление (акт, накладная)» через раздел «Покупки» с видом операции «Оборудование». Проставляем в документе договор, подбираем номенклатуру, проставляем его кол-во, цену и НДС (18%). Проводим документ и на его основании заводим счет-фактуру. Проводки:

Следующий документ – это «Принятие к учету ОС». На вкладке «Внеоборотный актив» проставляем вид операции «Оборудование», способ приобретения – «За плату». На вкладке «Основное средство» создаем ОС с уникальным табельным номером на каждое отдельное основное средство. В нем мы прописываем наименование, группу учета ОС, ОКОФ и его амортизационную группу. Заполняем вкладку бухучета и налогового учета, начисление амортизации, срок полезного использования, способ отражения амортизации. Получаем проводки:

При оплате поставщику создаем платежное поручение и на его основании документ списания с расчетного счета с видом операции «Оплата поставщику», и обязательно указываем договор.

Для передачи ОС лизингополучателю мы через раздел операции создаем документ «Операции, введенные вручную» и подтягиваем через «Еще» выбор регистров – регистр сведений «Счета бухгалтерского учета ОС», там указываем счет учета ОС и счет начисления амортизации. Проводки:

Для начисления лизинговых платежей пользуемся документом «Реализация (акт, накладная)»:

Для получения оплаты создаем документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступление от покупателя».

ОС можно продать через «Выбытие ОС», документ «Передача ОС», документ подготовки «Подготовка к передаче ОС».

Учет у лизингополучателя. Объект на балансе лизингодателя

Первая операция – это поступление данного ОС. Мы его принимаем на забалансовый счет с помощью документа «Операции, введенные вручную» и делаем проводку:

Дт 001 – на стоимость ОС

При поступлении лизинговых платежей через документ «Поступление (акт, накладная)» создаем документ «Услуги лизинга». Вводим сумму, НДС, договор, меняем счет расчетов, в итоге получаются проводки:

При оплате создаем документ «Платежное поручение» и на основании – «Списание с расчетного счета». При оплате мы оплачиваем лизинговый платеж и часть выкупной цены. Получается проводка:

По окончанию договора мы передают предмет лизинга, для этого мы создаем документ «Операции, введенные вручную» и прописываем там проводки:

Для отражения выкупной стоимости нужно будет принять данное ОС на баланс через «Поступление акты, накладные», далее сделать «Принятие к учету». Проводки:

Учет у лизингополучателя. Объект на балансе лизингополучателя

В данном случае мы сначала в разделе «ОС и НМА» создаем документ «Поступление в лизинг». Получаются проводки:

Далее отражаем хозяйственную операцию «Принятие к учету ОС». Способ поступления выбираем «По договору лизинга», тогда в налоговом учете появится поле «Первоначальная стоимость» и способ отражения расходов по лизинговым платежам. Проводки:

Если данную операцию отразить по вышеописанному алгоритму, то временные и постоянные отразятся согласно ПБУ 18, то есть разница между суммой по поступлению и первоначальной стоимостью будет разная в налоговом учете.

Чтобы начислить ежемесячный лизинговый платеж, заходим в раздел «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)» и создаем документ «Услуги лизинга», на основании которого создаем счет-фактуру.

Лизингодателю мы оплачиваемый лизинговый платеж и часть выкупной цены. Для этого мы создаем документ «Платежное поручение» и на его основании – «Списание с расчетного счета». В результате получаются проводки:

Важно: начисление амортизации и признание лизинговых платежей происходит с помощью регламентных операций при закрытии месяца.

Расчет амортизации за месяц в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, проходит автоматически в регламентных операциях.

Оплата лизингодателю проходит через платежное поручение и на основании списания с расчетного счета. Чтобы сразу оплатить лизинговый платеж и часть выкупной цены, нужно в погашении задолженности по документу подтянуть документ «Услуги лизинга».

Это все основные операции, которые нужны, чтобы правильно оформить учет ОС, принятых по лизингу.

Лизинг имущества на балансе лизингополучателя

По договору лизинга имущество может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Второй вариант является наиболее сложным и нередко вызывает вопросы у бухгалтеров, так как данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают, возникают разницы. В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 начиная с релиза 3.0.40 автоматизированы основные операции с лизинговым имуществом, которое учитывается на балансе лизингополучателя без учета выкупной стоимости.

Новые счета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для автоматизации учета лизинга

Основными нормативными правовыми актами, которыми нужно руководствоваться при заключении договора лизинга, являются Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и часть вторая Гражданского кодекса РФ — в главе 34 «Аренда» лизингу посвящен параграф 6.

По договору лизинга лизингополучатель должен принять имущество, приобретенное для него лизингодателем у продавца, выплатить лизингодателю лизинговые платежи, порядок и сроки уплаты которых определены договором, а по окончании срока действия договора лизинга возвратить данное имущество или выкупить его в свою собственность.

В договоре указываются размер лизинговых платежей, способы и периодичность их перечисления лизингодателю.

От условий договора и структуры лизингового платежа зависят налоговые последствия для сторон сделки.

ИС 1С:ИТС

В справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка» читайте подробнее о том, что важно знать при заключении договора лизинга лизингодателю и лизингополучателю.

При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете руководствуются «Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», утв. приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее — Указания № 15).

У лизингополучателя, в случае если объект лизинга учитывается на его балансе, при поступлении основного средства (ОС) должны сформироваться проводки (абз. 2 п. 8 Указаний № 15):

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»

После принятия лизингового имущества в состав ОС делается следующая запись:

Дебет 01 «Основные средства» субсчет «Арендованное имущество»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление лизинговых платежей лизингодателю в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается следующими проводками (абз. 2 п. 9 Указаний № 15):

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя имущество учитывается как амортизируемое (п. 9 Указаний № 15, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Суммы амортизационных отчислений отражаются по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ имущества, сданного в лизинг». При этом допускается применение механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3 (абз. 3 п. 9 Указаний № 15).

Причитающиеся лизингодателю лизинговые платежи отражаются лизингополучателем проводками (абз. 2 п. 9 Указаний № 15):

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

По окончании срока действия договора лизинговое имущество должно быть возвращено лизингополучателем или приобретено в собственность (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).

В соответствии с Налоговым кодексом лизингополучатель вправе принять к вычету НДС со всей суммы лизинговых платежей, которая указана в счете-фактуре (подп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по первоначальной стоимости — по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, исключая суммы налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Согласно пункту 10 статьи 258 НК РФ имущество, полученное в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.

Лизинговые платежи за пользование лизинговым имуществом, учитываемым на балансе лизингополучателя, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, за вычетом сумм амортизации, начисленным по этому основному средству (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя в качестве основного средства, то в отношении него необходимо уплачивать налог на имущество организаций (письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-05-05-01/04, п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Лизингополучатель должен уплачивать транспортный налог, если транспортные средства, являющиеся предметом лизинга, зарегистрированы на него (ст. 357 НК РФ).

ИС 1С:ИТС

Подробнее о налоговых последствиях, возникающих у лизингополучателя, читайте в справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка» .

Отметим, что первоначальная стоимость предмета лизинга, расходы на амортизацию и порядок включения лизинговых платежей в расходы различен в бухгалтерском и налоговом учете, поэтому возникают временные разницы. Они учитываются в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

В программу «1С:Бухгалтерия 8», начиная с релиза 3.0.40, для учета операций с лизинговым имуществом, в том числе при учете операций в иностранной валюте и в условных единицах (у.е.) добавлены субсчета (см. таблицу 1).

Субсчет в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начиная с версии 3.0.40

Для чего предназначен

76.07.1 «Арендные обязательства»

Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в валюте РФ

76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»

Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга в валюте РФ

76.27.1 «Арендные обязательства (в валюте)»

Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в иностранных валютах

76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)»

Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга в иностранных валютах

76.37.1 «Арендные обязательства (в у.е.)»

Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы

76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у.е.)»

Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы

01.03 «Арендованное имущество»

Для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, находящихся в аренде, до момента их выбытия

02.03 «Амортизация арендованного имущества»

Для обобщении информации об амортизации арендованного имущества

76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»

Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды в валюте РФ

76.37.9 «НДС по арендным обязательствам в (у.е.)»

Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы.

Рассмотрим, каким образом в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отражаются основные операции по учету лизинга в случае, если имущество числится на балансе лизингополучателя без учета выкупной стоимости.

Поступление ОС в лизинг и принятие объекта лизинга к учету у лизингополучателя

Поступление лизингового имущества отражается новым документом программы Поступление в лизинг (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств).

В документе указывается первоначальная стоимость полученных в лизинг основных средств в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).

Для ввода объекта основных средств в эксплуатацию создается документ Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств) — см. рисунок 1.

В документе заполняются закладки:

В документ Принятие к учету ОС добавлен новый способ поступления По договору лизинга, позволяющая указать лизингодателя и способ отражения расходов по лизинговым платежам в налоговом учете.

При выборе способа поступления По договору лизинга дополнительно отображаются поля, обязательные для заполнения:

• Контрагент и Договор на закладке Внеоборотный актив;
• Способ отражения расходов в налоговом учете на закладке Налоговый учет в группе реквизитов Лизинговые платежи.

Так как имущество числится на балансе лизингополучателя, то на закладке Налоговый учет в поле Порядок включения стоимости в состав расходов указывается Начисление амортизации, и устанавливается флаг Начислять амортизацию.

В поле Специальный коэффициент указывается повышающий или понижающий коэффициент (если он не равен 1).

Рис. 1. Документ «Принятие к учету ОС»

Отражение ежемесячного лизингового платежа

Для принятия НДС к вычету необходимо зарегистрировать и провести документ Счет-фактура полученный.

В программу добавлен документ Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС. Он предназначен для изменения способа отражения расходов по лизинговым платежам после принятия к учету лизингового имущества (раздел ОС и НМА группа Амортизация ОС гиперссылка Параметры амортизации ОС).

Амортизация и признание лизинговых платежей в налоговом учете

Так как имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то его стоимость погашается посредством амортизационных отчислений в течение срока полезного использования.

Для выполнения операций по расчету суммы амортизации за месяц для бухгалтерского и налогового учета, признанию лизинговых платежей в налоговом учете, а также для отражения налогооблагаемой временной разницы (НВР) и признания отложенного налогового обязательства (ОНО) и необходимо воспользоваться обработкой Закрытие месяца (раздел Операции группа Закрытие периода гиперссылка Закрытие месяца), которая содержит список необходимых регламентных операций.

Перед выполнением обработки Закрытие месяца необходимо восстановить последовательность проведения документов.

Для этого нужно щелкнуть по гиперссылке Перепроведение документов за месяц, нажать кнопку Выполнить операцию, затем кнопку Выполнить закрытие месяца, после чего произойдет выполнение всех регламентных операций списком, в том числе:

• Амортизация и износ основных средств;
• Признание в НУ лизинговых платежей;
• Расчет налога на прибыль.

В программе при выполнении регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей определяется разница между лизинговыми платежами, отраженными документом Поступление (акт, накладная), и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму начисленной амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу.

Сформировать печатную форму Ведомость амортизации ОС можно из группы Отчеты раздела ОС и НМА.

В обработке Закрытие месяца из формы документа Регламентная операция -> Признание в НУ лизинговых платежей или из контекстного меню можно сформировать справку-расчет Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг.

Отчет предназначен для иллюстрации отражения сумм лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя.

Лизинг в «1С:Бухгалтерии 8»

Наталья Ильченко, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2017

Каждый бухгалтер сталкивается с разными задачами на работе. И для многих появление лизинга вызывает трудности, так как бухгалтеру нужно будет проделать много операции, чтобы правильно учесть и сдать отчеты. Для того чтобы облегчить вам задачу, мы выделили и рассмотрели три распространенные позиции при учете лизинга в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.

Учет у лизингодателя. Объект на балансе лизингодателя

Для начала делаем документ «Поступление (акт, накладная)» через раздел «Покупки» с видом операции «Оборудование». Проставляем в документе договор, подбираем номенклатуру, проставляем его кол-во, цену и НДС (18%). Проводим документ и на его основании заводим счет-фактуру. Проводки:

Следующий документ – это «Принятие к учету ОС». На вкладке «Внеоборотный актив» проставляем вид операции «Оборудование», способ приобретения – «За плату». На вкладке «Основное средство» создаем ОС с уникальным табельным номером на каждое отдельное основное средство. В нем мы прописываем наименование, группу учета ОС, ОКОФ и его амортизационную группу. Заполняем вкладку бухучета и налогового учета, начисление амортизации, срок полезного использования, способ отражения амортизации. Получаем проводки:

При оплате поставщику создаем платежное поручение и на его основании документ списания с расчетного счета с видом операции «Оплата поставщику», и обязательно указываем договор.

Для передачи ОС лизингополучателю мы через раздел операции создаем документ «Операции, введенные вручную» и подтягиваем через «Еще» выбор регистров – регистр сведений «Счета бухгалтерского учета ОС», там указываем счет учета ОС и счет начисления амортизации. Проводки:

Для начисления лизинговых платежей пользуемся документом «Реализация (акт, накладная)»:

Для получения оплаты создаем документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступление от покупателя».

ОС можно продать через «Выбытие ОС», документ «Передача ОС», документ подготовки «Подготовка к передаче ОС».

Учет у лизингополучателя. Объект на балансе лизингодателя

Первая операция – это поступление данного ОС. Мы его принимаем на забалансовый счет с помощью документа «Операции, введенные вручную» и делаем проводку:

Дт 001 – на стоимость ОС

При поступлении лизинговых платежей через документ «Поступление (акт, накладная)» создаем документ «Услуги лизинга». Вводим сумму, НДС, договор, меняем счет расчетов, в итоге получаются проводки:

При оплате создаем документ «Платежное поручение» и на основании – «Списание с расчетного счета». При оплате мы оплачиваем лизинговый платеж и часть выкупной цены. Получается проводка:

По окончанию договора мы передают предмет лизинга, для этого мы создаем документ «Операции, введенные вручную» и прописываем там проводки:

Для отражения выкупной стоимости нужно будет принять данное ОС на баланс через «Поступление акты, накладные», далее сделать «Принятие к учету». Проводки:

Учет у лизингополучателя. Объект на балансе лизингополучателя

В данном случае мы сначала в разделе «ОС и НМА» создаем документ «Поступление в лизинг». Получаются проводки:

Далее отражаем хозяйственную операцию «Принятие к учету ОС». Способ поступления выбираем «По договору лизинга», тогда в налоговом учете появится поле «Первоначальная стоимость» и способ отражения расходов по лизинговым платежам. Проводки:

Если данную операцию отразить по вышеописанному алгоритму, то временные и постоянные отразятся согласно ПБУ 18, то есть разница между суммой по поступлению и первоначальной стоимостью будет разная в налоговом учете.

Чтобы начислить ежемесячный лизинговый платеж, заходим в раздел «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)» и создаем документ «Услуги лизинга», на основании которого создаем счет-фактуру.

Лизингодателю мы оплачиваемый лизинговый платеж и часть выкупной цены. Для этого мы создаем документ «Платежное поручение» и на его основании – «Списание с расчетного счета». В результате получаются проводки:

Важно: начисление амортизации и признание лизинговых платежей происходит с помощью регламентных операций при закрытии месяца.

Расчет амортизации за месяц в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, проходит автоматически в регламентных операциях.

Оплата лизингодателю проходит через платежное поручение и на основании списания с расчетного счета. Чтобы сразу оплатить лизинговый платеж и часть выкупной цены, нужно в погашении задолженности по документу подтянуть документ «Услуги лизинга».

Это все основные операции, которые нужны, чтобы правильно оформить учет ОС, принятых по лизингу.