Как найти просроченную дебиторскую задолженность

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Что такое просроченная дебиторская задолженность? Это не просто не уплаченная контрагентом в срок сумма. С нюансами признания долга просроченным и возможными последствиями такого признания поможет разобраться наш материал.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:

• деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
• истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.

Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:

ООО «Производитель» 10.04.2017 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».

Это означало, что с 21.04.2017 в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».

Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:

• в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
• в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.

В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.2017 числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).

• дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
• в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
• по задолженности в бухучете был создан резерв.

Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:

• сомнительная — до истечения срока исковой давности;
• безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.

Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.

Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?

Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:

• предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
• потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.

С позиции МСФО активом считается ресурс:

• контролируемый фирмой;
• от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:

• попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
• отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.

При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:

• фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
• задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.

О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.

Просроченный долг — это актив или расход?

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:

• она не соответствует критериям актива;
• вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
• по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.

Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).

Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:

• информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
• возможны претензии и санкции контролирующих органов.

В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:

• долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
• срок исковой давности не прерывался.

Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:

• кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
• должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).

После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.

Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).

Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».

О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.

Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.

Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.

Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:

• разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
• оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
• при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

• отдельно по каждому сомнительному долгу;
• с учетом платежеспособности должника;
• исходя из оценки вероятности погашения задолженности.

Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.

Что делать с просроченным безнадежным долгом?

Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:

• фирма предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом;
• вероятность возврата долга нулевая;
• по закону долг не может больше числиться в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:

• сбора документов по задолженности (первички, подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
• осуществления бухгалтерских проводок;
• признания налоговых расходов.

Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:

• отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
• в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
• окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.

Что грозит фирме и ее директору, если пренебречь забалансовым учетом, см. в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Итоги

Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.

Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.

Просроченная дебиторская задолженность — что это и сколько месяцев можно не платить

Существует такое понятие, как просроченность дебиторской задолженности. Но, несмотря на его популярность, далеко не все понимают, что именно обозначает это понятие, и в какие моменты его использование становится целесообразным. Как правило, просроченная дебиторка есть на счетах любых компаний, и обозначается как ПДЗ. Нередко компании, ведущие тесные партнерские взаимоотношения, готовы идти на уступки своим партнерам, предлагая им возможность получить услугу/товар в долг. Кроме того, дебиторский долг может быть взаимным, когда долг есть у обеих сторон. Но в какой момент задолженность считается просроченной? Если деб. задолженность была просрочена, а ее размер стал больше, это говорит о финансовой нестабильности компании и том, что нужно предпринимать какие-то меры во избежание более сильного ухудшения ситуации.

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

Какой дебиторский долг считается просроченным

Дебиторская задолженность – это сумма денег, что фирма должна получить от поставщиков/клиентов/ контрагентов в качестве оплаты уже переданных товаров или оказанных услуг. Это привычное явление при ведении активной хозяйственной деятельности, особенно, если у компании доверительные отношения с клиентами и она готова оказывать услуги/продавать товары, так сказать, в кредит. Отношения между сторонами могут быть следующими:

• должник получает возможность пользоваться дополнительными бесплатными оборотными средствами;
• кредитор может расширить свой рынок сбыта, предлагая более выгодные условия сотрудничества.

В общем, все получают выгоду от сотрудничества, пусть в долг. Но проблемы возникают, когда долги переходят в категорию просроченных. Для начала рассмотрим, что такое просроченная деб. задолженность, и какие у нее признаки.

Признаки просроченного дебиторского долга

Задолженность – это средства, что не были перечислены компании за услуги/товары, но которые числятся на балансе. Причем долгом могут считать как фин. активы, так и имущественные права. Но по-настоящему просроченной деб. задолженностью считают только те долги, которые отвечают признакам. О том, какие это признаки, догадаться несложно. Если долг не возвратили вовремя (до той даты, что описана в договоре), он будет числиться просроченным. Обычно доли нужно вносить ежемесячно, и если одна из долей не была внесена в обозначенное время, такой долг тоже могут называть просроченным.

При нарушении графика или сроков, виноватой стороне начисляются штрафы/пеня (штрафуют на фиксированные суммы, хотя просрочка может быть в процентном соотношении). С какой-то стороны просрочки могут принести компании дополнительные доходы. Но если уходит исковая давность, дебиторка переходит в раздел безнадежной. Для этого она должна отвечать следующим признакам:

• истекла исковая давность;
• сроки оплаты долга истекли;
• должник ликвидирован/признан банкротом.

Стандартно по долговым обязательствам возбуждают исполнительные производства. Но это не значит, что оно позволит вернуть деньги. Иногда случается, что приставы-исполнители прекращают производство, так как взыскать долг невозможно. Таким образом, деб.задолженность становится невозвратной. Обычно такое решение выносится, если не известно, где должник или у него нет денег/имущества, чтобы эти средства вернуть.

Через сколько месяцев задолженность считается просроченной

Обычно задолженность оплачивается ежемесячными платежами. Именно потому важно знать, сколько месяцев можно не платить, чтобы долг считался просроченным. В данном вопросе есть несколько нюансов. Задолженность, определяемая просроченной, становится такой сразу после просрочки платежа. Именно тогда отсчитывается срок исковой давности, составляющий три года. На протяжении этого времени можно подавать иск на возврат долга. Если иск не подадут в суд, получить средства обратно станет невозможным, и долг признают безнадежными.

Если долг появляется в ходе классического операционного цикла (оговаривается отдельно или стандартно составляет год) и гасится не позже 12 месяцев согласно дате баланса, он называется текущим или краткосрочным. Если период больше, тогда такой долг считается долгосрочным.

Спланировать график платежей по подобным долгам должен менеджер или экономист предприятия. Если должник нарушает поставленные сроки, кредитор использует разнообразные превентивные меры. Они позволят снизить риск превращения сомнительной деб. задолженности в безнадежную. Бухгалтер должен внести в документы срок просрочки и остаток по долгу.

Сроки и способы погашения дебиторки

Стабильность фин. положения компаний зависит от дисциплинированности их клиентов и контрагентов. Если появляется просроченная задолженность, которая постепенно перерастает в стадию безнадежной, для компании это очень плохо. Чтобы вернуть такие долги, кредитору дается срок, равный исковой давности. Если должники не погасили долг за три года, они будут списаны. Основаниями являются инвентаризация или приказ руководителя.

Но прежде чем задолженность будет списана, необходимо:

• подать в суд, чтобы получить решение-отказ присвоения кредитору суммы долга;
• выполнить все законные меры, чтобы должник вернул задолженность.

Последний пункт особенно важен, поскольку просроченная деб. задолженность наносит кредитору достаточно сильный ущерб. Эффективными вариантами решения вопроса списания кредитного долга считается:

1. Долговые обязательства исполняются. Должник начинает выполнять свою часть обязательств, описанных в соглашении.
2. Выплачиваются денежные средства. Это самый популярный вариант выполнения обязательств – компания выплачивает сумму денег, которую должна в том размере, что был оговорен в договоре. Правда, такой исход возможен, если у компании есть достаточно денег, что возможно не всегда.
3. Инновации. Данный способ подразумевает изменение условий подписанного раньше соглашения, чтобы выплата долга стала более возможной. Если этого не сделать, должник возможно никогда не сможет вернуть задолженность. Или вместо оплаты части долга может быть предложена альтернатива – выполнение какой-то работы, услуги и т.п. Для этого стороны должны заключить новый договор, в котором прописать условия обновленного соглашения.
4. Отступные. Данный вариант — идеальное решение для компаний, переживающих не лучшие времена и в связи с этим не имеющих свободных финансов. Обычно под отступными подразумевается передача какого-то имущества или недвижимости кредитору. Новые владельцы могут все это оставить себе или перепродать для получения финансовой компенсации. Обычно используется, если другие меры возврата долга не работают.
5. Списание. Самая последняя и наименее желанная мера, которая применяется, когда вернуть долговые обязательства невозможно. Тогда деньги просто списываются, как будто их никогда и не существовало. Списывают долги, если закончилась исковая давность, стороны не могут выполнить обязательства или компания ликвидирована.

Интересный момент, касаемо срока исковой давности. Стандартно он составляет три года, но если стороны контактировали (письменно), срок начинает отсчитываться заново.

Основные виды просроченной дебиторки

Кредиторской задолженностью называют долги компании. Фирма может быть должна поставщикам, подрядчикам, персоналу, арендаторам и другим. Если она есть на балансе, с ее помощью можно увеличить оборотные средства и избежать производственных простоев, например, если на какой-то момент не будет своих свободных денег для сделки. Кредитная и дебиторская задолженность связаны, ведь если кредитный долг это то, что должны вы, то в случае с дебиторской – это то, что задолжали уже вам. Это средства, которые компания планирует заработать от заказчика.

Условно эту единицу можно разделить на нормальную и просроченную:

• нормальной называют дебиторку, срок оплаты которой пока не наступил, но аванс получен (если это было предусмотрено);
• просроченной называют дебиторку, срок оплаты которой уже наступил, но оговоренная сумма не была переведена на счет.

Но и в последнем случае не все так грустно, ведь просроченная задолженность условно разделена на подвиды:

1. Сомнительная. Так называют долг, что не вернули вовремя и который не обеспечивается залогом, банковской гарантией или поручительством. Его еще могут вернуть.

2. Безнадежная. Подобную задолженность вернуть, скорее всего, не выйдет. У этого долга истек срок исковой давности. Тогда любые обязательства между сторонами прекращаются. Кроме того, долг невозможно взыскать, если предприятие ликвидировано.

Итак, просроченная задолженность может быть возвращена или не вернется никогда.

Отражение просроченного долга в бухучете

Просроченную деб. задолженность отражают в составе бухгалтерской документации. Отражается эта составляющая в разделе оборотных активов и строчке с кодом 1230. При этом бухгалтерия проводит несколько операций по учету долгов, которые были просрочены:

• инвентаризацию;
• реализация резерва для подобных задолженностей;
• списание.

В бухучете долги отражаются как сумма деб. остатков с разных счетов. Например:

• 60 – сумм предоплаты предстоящей поставки;
• 62 – оплата товаров/услуг/работы, которые были предоставлены, но пока не оплачены.

В этот перечень можно включить множество других счетов (68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).

Учет предполагает включение деб. долга в оборотный капитал бух. баланса, где, помимо него, должны быть включены запланированные на будущее расходы, материально-производственные запасы и множество нюансов. Например, когда дебиторку должны погасить (обычно этот момент четко прописывается в договоре).

Как посчитать и списать долги

В бухучете деб. задолженность должна быть не только отображена, но правильно посчитана, и если в этом возникнет необходимость — списана. Списание происходит, если мероприятия по их взысканию результата не дали. К сожалению, такие случаи бывают гораздо чаще, чем хотелось бы, потому нужно подробнее изучить процедуру.

Об основаниях для списания мы уже говорили. Это могут быть:

• инвентаризационные данные;
• письменно обоснованные факты невозможности взыскания долга;
• письменные указания руководителя компании.

Получив одно из этих оснований, начинается процедура формирования пакета документов для списания. Этот процесс регламентируется Положением о ведении бухучета:

1. Сначала считают сумму долга. Чтобы это сделать максимально точно, проводят тщательную инвентаризацию.
2. Составляется документ – Акт инвентаризации (форма NoИНВ-17).
3. Подтверждается факт наличия долгов. Описывается, кому и сколько должны, сроки погашения и сроки просрочки.
4. Составляется бух. справка, где указываются реквизиты должников, суммы обязательств, первичные документы, основания, дата формирования долга и документы, подтверждающие, что к должнику принимались меры для возвращения долга.
5. Выдается приказ о списании. Сделать это должен руководитель предприятия. В приказе описываются разные факторы – какую сумму списывают, кто за эту сделку ответственен и т.п.

Если нужно поработать с сомнительной задолженностью, нужно учитывать особенности этого процесса. Эти долги списываются как внереализационные расходы. В случае ликвидации компании нужно взять справку из Единого реестра о выбывании компании. Тогда налоговая не сможет оспорить.

Эффективные способы взыскания

К сожалению, далеко не всегда доверительные отношения между сторонами сделки, где услуга оказана, а деньги должны быть заплачены позднее, себя оправдывают. Бывают случаи, когда свои средства нужно возвращать практически с боем. Именно потому рассмотрим несколько эффективных мер для возврата задолженности:

1. Договорной. В данном случае можно пообщаться с контрагентом. О серьезности намерений будут свидетельствовать штрафные санкции, проценты, неустойки и другие взыскания за каждый просроченный день. Как правило, риск существенного увеличения долга заставляет контрагентов поспешить с внесением платежа.
2. Досудебные переговоры. Цель данного метода – поиск конструктивного решения для решения ситуации. Например, если финансовое состояние должника не в лучшем виде, могут быть предложены меры рассрочки/отсрочки платежей или изменения условий их выплат. Но идти на уступки должнику обычно выгодно, только если это постоянный клиент и ему можно доверять.
3. Судебное разбирательство. Это самый популярный и эффективный метод возвращения денег. Его недостаток – время, которое нужно потратить для достижения нужного результата. К тому же оплата судебных издержек часто недешевое удовольствие. Зато, если решение будет в пользу истца, долг практически гарантировано взыщут.
4. Уголовно-процессуальный. Неплохой пример, когда можно использовать данный метод, если поставщик отказывается отправить товар, за который уже заплатили. Обратиться в уголовные органы можно, даже если начинается процедура банкротства. Такое поведение явно подозрительно и свидетельствует о мошенничестве.

В любом случае, если есть возможность долг взыскать, нужно это делать. Не важно, крупная это сумма или нет.

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта.

Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

Что такое просроченная дебиторская задолженность (ПДЗ) и ее виды

Несмотря на то, что словосочетание «дебиторская задолженность» слышал практически каждый, ответить на вопрос о том, что она собой представляет, какой бывает и к каким последствиям может привести предприятие, смогут лишь немногие. В данной статье речь пойдет о том, что такое просроченная дебиторская задолженность, и как ее наличие влияет на работу организации.

Что такое нормальная и просроченная дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – сумма задолженностей, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц, являющихся их дебиторами (должниками). Иными словами, дебиторская задолженность – это сумма, которую предприятию должны его поставщики или покупатели.

Классифицировать дебиторскую задолженность можно следующим образом:

Понятие просроченной дебиторской задолженности

Если задолженность не оплачена в установленные договором сроки, то она называется просроченной дебиторской задолженностью (ПДЗ).

Важно: Несвоевременное взыскание дебиторской задолженности может привести компанию к негативным последствиям.

Условно просроченную задолженность можно разделить на:

Просроченная — это сколько месяцев?

Четкого общепринятого срока, по окончании которого дебиторская задолженность становится просроченной, не существует. Все сроки погашения задолженности индивидуальны и определяются договором, заключаемым между сторонами.

Внимание: В некоторых случаях сроки не определяются конкретной датой, а привязываются к какому-либо конкретному событию (к примеру, три дня после подписания акта) или вообще не указываются. В таких случаях срок расчетов должен определяться днем наступления события или датой окончания разумного срока (в большинстве случаев – семидневного) после получения должником соответствующей претензии кредитора.

Как долго может существовать?

На законодательном уровне установлен общий трехлетний срок исковой давности, дающийся на использование возможности взыскания задолженности в судебном порядке.

Какие это расходы в декларации?

В бухучете просроченная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов на основании соответствующей документации: данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и распоряжения руководителя компании.

При налогообложении прибыли ПЗД без первичной документации, подтверждающей факт образования долга, не может быть учтена в составе внереализационных расходов.

Где в балансе отражается просроченная дебиторская задолженность?

Данные о просроченной дебиторской задолженности заполняются в:

• балансе организации (ф. 1);
• приложении к балансу (ф. 5).

Важно: Дебиторскую задолженность необходимо указывать за вычетом имеющегося резерва сомнительных задолженностей.

Расчет

Расчет суммы просроченной задолженности представляет собой простое математическое вычисление разницы между стоимостью поставленного товара и суммой проведенных выплат.

Однако важно понимать, что в случае необходимости обращения в суд значения суммы задолженности будет недостаточно. В этой ситуации потребуется дополнительное вычисление периода просрочки в днях и суммы задолженности на конкретную дату такого периода, что позволит потребовать с должника выплату неустойки в виде штрафов и пени за неуплату долга.

Как правильно списать?

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Согласно российскому законодательству для списания задолженности необходимо составление приказа об инвентаризации долга и занесение результатов проверки в форму ИНВ-17. Впоследствии руководителю предприятия необходимо издать приказ о ликвидации задолженности на основании соответствующего акта инвентаризации и бухгалтерской справки с указанием размера долга, обстоятельств образования безнадежной просрочки и ссылки на дату и номер акта инвентаризации.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность с истекшим сроком давности подлежит списанию с оформлением следующих документов:

• акта инвентаризации задолженности;
• приказом руководителя о списании долга;
• бухгалтерской справкой по итогам проведенного списания.

Учет дебиторской задолженности зависит от того, создан ли в организации резерв сомнительных долгов. Если сформирован, то списание ПДЗ проводится за счет данного резерва, без включения во внереализационные доходы:

• Дт63 – Кт62 (76 или иные счета по учету долга перед компанией) – списание задолженности за счет выделенного резерва;
• Дт91 — Кт62 (или иной счет по учету дебиторской задолженности) – списание задолженности сверх резерва за счет прочих расходов.

При этом сумма задолженности должна переноситься на забалансовый счет № 007 и учитываться на нем следующие пять лет, после чего списывается окончательно.

Если резерва нет, то бухгалтерией делаются проводки:

• Дт 91 – Кт 62 (или иной счет по учету задолженности) – списание в расходы безнадежных к получению денежных средств;
• Дт 007 – учет списанной задолженности за балансом.

Храниться документы, подтверждающие списание дебиторской задолженности, для целей бухучета должны не менее пяти лет со дня списания.

Важно: На счете № 007 необходимо вести аналитический учет в разрезе каждого отдельного контрагента.

В налоговом учете списать безнадежную «дебиторку» в расходы могут лишь учреждения, считающие налог на прибыль посредством метода исчисления. В то же время плательщики ЕНВД и «упрощенцы» учесть ПДЗ в расходах не могут, как и не могут индивидуальные предприниматели на ОСНО.

Для целей налогового учета подтверждающие документы должны храниться не менее четырех лет.

Важно: Если перед признанием долга безнадежным поставщику был выплачен аванс, то принятый к вычету налог на добавленную стоимость необходимо восстановить.

Кроме того, если предприятием было принято решение о признании долга физического лица безнадежным и списании его на расходы, с суммы задолженности должен быть перечислен налог на доходы физических лиц. Агентом по налогу при этом будет являться организация. Что важно – если физическое лицо при этом являлось сотрудником предприятия, то помимо уплаты НДФЛ, организация должна перечислить и соответствующие страховые взносы с суммы списания задолженности.

Образец приказ на списание просроченной дебиторской задолженности

Таким образом, наличие на предприятии внушительной суммы просроченной дебиторской задолженности может привести к достаточным серьезным финансовым рискам и убыткам. Именно поэтому такую задолженность необходимо постоянно отслеживать и принимать своевременные меры по ее взысканию.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся компании со стороны других компаний или физических лиц, возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений. В бухгалтерском учёте относится к оборотным активам компании. Грамотное управление дебиторской задолженностью способствует увеличению объёма реализации продукции и содействует финансовой устойчивости организации.

Существует два вида дебиторской задолженности:

• за товары и услуги, срок оплаты которых не наступил;
• за товары и услуги, не оплаченные в срок (ожидаемая в срок, труднореализуемая, сомнительная, безнадежная).

Взыскание дебиторской задолженности

Право на получение дебиторской задолженности относится к имущественным правам компании. Взыскание дебиторской задолженности производится одним из двух способов:

1. в досудебном порядке путём составления и отправки должнику обоснованных претензий;
2. через арбитражный суд (если должник — юридическое лицо или предприниматель) или суд общей юрисдикции (если должник — физическое лицо), с соблюдением претензионного порядка и при наличии доказательственной базы (документов, подтверждающих факт задолженности).

Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности

Под исковой давностью понимают срок, установленный законодательством для защиты нарушений прав в судебном порядке. Общий срок исковой давности составляет 3 года с момента начала нарушения прав компании. В некоторых случаях он может быть увеличен или его отсчёт может быть прерван и начат заново. Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности считается безнадёжной и подлежит списанию. В последний день отчётного периода, в котором истёк срок давности дебиторской задолженности, компания включает её во внереализационные расходы.

Погашение дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности происходит если должник рассчитался с компанией. Расчёт может проводиться добровольно или в судебном порядке. Дата погашения должна быть чётко указана в договоре между компанией и дебитором. Если такого указания нет, датой погашения считают семидневный срок после направления должнику требования. Анализ, контроль и планирование погашения дебиторской задолженности позволят снизить её объёмы и обеспечить финансовую устойчивость компании. Обычно такие функции выполняют финансовые службы компаний.

Расчёт дебиторской задолженности

Для контроля и анализа финансового состояния предприятия выполняют расчёт дебиторской задолженности на конец отчётного периода. Её сумма определяется по формуле: дебиторская задолженность на конец прошлого периода плюс стоимость отгруженного товара минус сумма поступлений средств от реализации продукции. Помимо расчёта суммы дебиторской задолженности, для анализа определяют дополнительно такие её показатели, как оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора, а также определяют её структуру.

Списание дебиторской задолженности

Если должник не погасил дебиторскую задолженность, то производится её списание:

1. по истечении срока исковой давности;
2. при освобождении кредитором должника от обязательств;
3. в случае невозможности исполнения обязательств, в случае, если она вызвана обстоятельствами непреодолимой силы (изменения в законодательстве, стихийные бедствия и прочее);
4. ликвидации дебитора.

Списание дебиторской задолженности производится в конце отчётного периода после проведения инвентаризации, на основании приказа руководителя. Задолженность включается во внереализационные расходы предприятия.

Срок дебиторской задолженности

Срок погашения обязательств должника определяется договором. На следующий день по истечении этого срока, дебиторская задолженность считается просроченной. Кредитор может направить должнику претензию или обратиться в суд для взыскания средств. Если договором предусмотрена пеня или другие штрафные санкции, начинается их начисление. При обращении в суд, в исковом заявлении указывается основная сумма долга и сумма начисленных штрафов. Если погасить задолженность в отведенный законом срок не удалось, она может быть списана в установленном порядке.

Совет от Сравни.ру: Компаниям необходимо контролировать размер дебиторской задолженности, вырабатывать чёткие правила работы с должниками, предельные размеры кредитов.

Что такое просроченная дебиторская задолженность

Словосочетание «дебиторская задолженность» наверняка слышали практически все, однако лишь немногие четко могут ответить на вопрос что это такое, какой бывает такая задолженность и какие последствия для предприятия имеет ее наличие на балансе.

Давайте попробуем разобраться, ведь стабильное финансовое состояние компании – это благополучие ее собственников и работников, а дебиторская задолженность – один из факторов, от которого такое состояние зависит.

Определение и классификация дебиторской задолженности

Говоря простым человеческим языком, дебиторская задолженность- это то, что предприятию должны его покупатели или поставщики.

Если компания отгрузила другой компании товар, то покупатель обязан заплатить продавцу деньги за него.

Если же, наоборот, вы перечислили кому-то средства в обмен на товары или работы, то у этого кого-то возникает обязательство поставить вам продукцию, предоставить соответствующую услугу или выполнить ваш заказ.

Вот это обязательство, собственно, и есть дебиторская задолженность.

• по видам (срочная, просроченная и безнадежная);
• по форме (денежная и товарная),
• по срокам (краткосрочная и долгосрочная).

Поговорим подробно о просроченной задолженности, так как именно ее наличие и несвоевременное взысканию может привести к самым негативным последствиям.

Понятие просроченной дебиторской задолженности

Представьте, что ваша фирма по договору отгрузила клиенту дрели на сумму 100 000 рублей с условием, что покупатель оплатит их стоимость через 5 дней после поставки. В тот момент, когда вы передали товар, бухгалтер отразил в учете формирование дебиторской задолженности — обязательства клиента заплатить.

Однако, поскольку 5 дней еще не истекли, такое обязательство является срочным, и вы не можете требовать его немедленного выполнения. Спустя пять дней деньги вы так и не получили, и обязательство из срочного трансформировалось в не исполненное в оговоренный срок (просроченное). Так у вас сформировалась просроченная дебиторская задолженность (ПДЗ).

Используя данный пример можно дать следующее определение ПДЗ. Это – размер средств, не уплаченных предприятию должником в определенный срок.

Просроченная дебиторская задолженность — это задолженность, которая не оплачена в предусмотренные договором сроки.

Как долго может существовать просроченная дебиторская задолженность

Если в условиях договора не было предусмотрено, что обязательство должника будет обеспечено, например гарантией или залогом или поручительством, то после перехода этого обязательства в состояние просроченного, ПДЗ является сомнительной – такой, относительно которой не существует уверенности, что она будет погашена.

Если прошел период времени, в течение которого можно было обратиться в судебные органы с соответствующим иском, возникли другие объективные причин, как то: форс-мажор, ликвидация или смерть должника, сомнительная задолженность превращается в безнадежную, такую, взыскание которой уже невозможно.

Таким образом, и сомнительная, и безнадежная — это виды просроченной дебиторской задолженности.

Обратите внимание

В некоторых договорах их стороны не определяют сроки расчетов конкретной датой, а привязывают такой срок к какому-то событию (к примеру, 3 дня после подписания акта), либо, если договор заключен упрощенным способом (обмен письмами, телеграммами, поставка на основании счета), вообще не указывают его. В этом случае. срок расчетов необходимо определять:

• или датой наступления соответствующего события;
• или датой истечения разумного срока (как правило, 7 дней) после получения должником претензии кредитора, содержащей требование погасить (ст.200. ст.314 ГК РФ)

Учет просроченной дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете ПДЗ подлежит списанию, которое оформляется следующими документами:

• актом инвентаризации дебиторской задолженности
• приказом директора о ее списании
• бухгалтерской справкой по результатам списания.

Если резерв не сформирован:

1. Бухгалтерией делаются следующие проводки:
   • Дт 91 – Кт 62
   • Дт 99 — Кт 91
2. Сумма задолженности переносится на забалансовый счет №007 и учитывается на нем еще пять лет.
3. В налоговом учете сумма ПДЗ включается в состав внереализационных доходов.

Если резерв создан, проводим списание ПДЗ за счет резерва, не включаем во внереализационные доходы.

Отражение в балансе

Данные о дебиторской задолженности отражаются в балансе предприятия (ф.1) и приложении к нему (ф.5).

В балансе, соответственно, заполняем строки:

• 230 – краткосрочная задолженность;
• 240 – долгосрочная задолженность.

Дебиторская задолженность указывается за вычетом резерва сомнительных долгов.

Расчет просроченной задолженности

Собственно такой расчет, если проводить его только для определения суммы задолженности — это обычное математическое действие вычитания. От стоимости поставленного товара отнимаете суммы проведенных оплат – вот и все.

Однако, если вы не сможете дружественным путем урегулировать проблему погашения задолженности с вашим должником и будете вынуждены обращаться в суд, Вам еще необходимо будет рассчитать период просрочки (в днях) и сумму задолженности на определенную дату такого периода, что позволить дополнительно взыскать с виновного неустойку в виде пени и штрафов и иные санкции.

В заключении, хотелось бы еще раз подчеркнуть, что наличие на предприятии значительной суммы просроченной дебиторской задолженности чревато достаточно серьезными финансовыми рисками и большими убытками, если такую задолженность вовремя не отслеживать и не принимать меры к ее взысканию.

Консультация на видео

О просроченной дебиторской задолженности в рубрике «Совет дня» от журнала Главбух.