Декларация по прибыли где отражаются дивиденды выплаченные физ лицу пример 2018

Декларация по прибыли где отражаются дивиденды выплаченные физ лицу пример 2019

Минфина России от 03.10.2014 № 03-04-06/49854, от 10.09.2014 № 03-04-06/45395). Более конкретные разъяснения представлены в письме Минфина России от 29.01.2015 № 03-04-07/3263. Здесь сказано, что в отношении доходов от операций с ценными бумагами и выплат по ценным бумагам (купоны, дивиденды по акциям российских организаций), по которым представлены сведения о доходах в соответствии с Приложением № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений о таких доходах, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, не требуется (см. также письмо Минфина России от 02.02.2015 № 03-04-06/4019).

Дивиденды физ. лицам и декларация по прибыли

В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.

Ао выплатило дивиденды: заполняем декларацию налогу на прибыль

Пунктом 17.1 раздела XVII Порядка заполнения Приложения № 2 к Декларации также установлено, что Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций заполняется лицами, признаваемыми налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, операций РЕПО с ценными бумагами и операций займа ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. При этом, как указано в абзаце втором пункта 17.1, сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, составляются только за налоговый период.

Все о листе 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о заполнении декларации не нужно.

Но если налоговый агент занимается проведением выплат дивидендов зарубежной организации, то в форме, предназначенной для внесения информации о налоге на прибыль, следует заполнить строку 040. В ней фиксируется дивидендная величина, которая должна быть впоследствии перечислена в качестве выплаты иностранным организациям.

Следует заметить, что высчитанный из этих дивидендов налог не должен быть отражен в расчете, но его обязательно следует учитывать во время процедуры заполнения налогового расчета. В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации.

Дивиденды в декларации: налоговики дали разъяснения

Дивиденды участникам ооо в 2018 году

Это касается и тех организаций, дивиденды которым облагаются по ставке 0%. При заполнении раздела В Листа 03 укажите п. 11.4 Порядка заполнения декларации: в поле «Тип» — «00»; в строке 050 — сумму дивидендов, начисленную участнику; в строке 060 — сумму налога, удержанную при выплате дивидендов.

Заполнение подраздела 1.3 раздела 1 Листа 01 В подразделе 1.3 разд. 1 Листа 01 укажите суммы налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация п. 4.4 Порядка заполнения декларации. Даже если вы платили дивиденды по нескольким решениям и составили несколько Листов 03, вам надо заполнить только один подраздел 1.3 разд.

1 Листа 01. При его заполнении укажите п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации: в строке 010 — «1»; в строках 01 — 21 — даты, в которые в соответствии с НК РФ должен был быть уплачен налог с дивидендов.

Отражение в декларации по налогу на прибыль дивидендов физических лиц

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную согласно положениям статьи 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, выступая в качестве налоговых агентов. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Дивиденды, выплаченные в 2015 году (в том числе и из прибыли 2014 года), облагаются НДФЛ по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, с 1 января 2015 года пункт 4 статьи 224 НК РФ утратил силу).
Таким образом, если организация выплачивает доходы в виде дивидендов только физическим лицам (не выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям — плательщикам налога на прибыль организаций), то налоговым агентом по налогу на прибыль она не является, и, соответственно, у нее не возникает обязанности налогового агента по заполнению и представлению в налоговый орган Листа 03 Декларации. Разъяснений уполномоченных органов по заполнению и представлению Листа 03 в составе ныне действующей декларации нет. Ранее, в период действия предыдущей налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/[email protected]), специалисты УФНС России по г.
Не является организация в этом случае и налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со статьей 226.1 НК РФ, так как нормы данной статьи применяются при исчислении и уплате НДФЛ налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Таким образом, учитывая изложенное, считаем, что при выплате дивидендов от долевого участия в ООО к физическим лицам применяются положения пункта 2 статьи 230 НК РФ, и в налоговый орган представляются сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Лист 03 и Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в данном случае не заполняются.
Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога. Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется. Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо. Пример заполнения Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.

Кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Из этой консультации вы узнаете, кто и в каких случаях обязан оформить Лист 03 декларации по налогу на прибыль, а также по какому принципу его заполняют.

Структура Листа 03

Действующий бланк декларации по налогу на прибыль компаний закреплён приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572. Согласно ему, Лист 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году предназначен для подсчёта налога с доходов, который фирма должна удержать как налоговый агент и источник выплаты. Этим же приказом установлены правила заполнения декларации по доходам и прибыли (далее – Порядок).

Про то, кто должен заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль, становится ясно по трём разделам, которые он включает:

Структурная часть Листа 03	Что отражать	Какими нормами НК РФ руководствоваться
Раздел А	Расчет налога с дивидендов/доходов от долевого участия в других организациях, созданных в России	По долевому участию: ст. 275; ст. 284; п. 4 и 5 ст. 286; п. 2 и 4 ст. 287; ст. 310.1.
Раздел Б	Расчет налога с доходов от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	Статья 281 Пункт 5 статьи 286 Пункт 4 статьи 287 Статьи 328 и 329
Раздел В	Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)	–

Как видно, дивиденды физическим лицам в Листе 03 декларации по налогу на прибыль тоже отражают (в строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). То есть, в нём показывают не только поступления, адресованные юридическому лицу в целом, но и дивиденды, которые эта фирма начислила физлицам и юрлицам, и в качестве налогового агента сдаёт данный отчёт.

Кто обязан включить в декларацию Лист 03

Теперь о том, кто заполняет Лист 03 декларации по налогу на прибыль. Применительно к Разделу А это:

• компании – эмитенты ценных бумаг (т. е. распределяющие остатки прибыли после уплаты налога) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании п. 3 и подп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ;
• компании – не эмитенты ценных бумаг, но выплачивающие доходы по ним (должны указать ИНН эмитента) и признаваемые в связи с этим налоговыми агентами на основании подп. 2, 4, 5, 6 п. 7 и 8 ст. 275 НК РФ.

В свою очередь, Раздел Б предназначен для тех организаций, которые выплачивают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог с них может составлять:

• 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ);
• 9% (подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Правила заполнения Листа 03

Один из основных принципов заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль – нарастающим итогом. Поскольку прибыль от дивидендов и/или долей в других бизнесах фирма показывает:

• за отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• потом за весь налоговый период – календарный год.

Иногда возникает вопрос, нужно ли заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль несколько раз, если за год было несколько решений о выплате дивидендов? Да, это необходимо: одно такое решение – отдельный заполненный на него Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка).

А вообще, показать сведения о дивидендах нужно:

1. В Разделе А и В Листа 03.

2. Подразделе 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Образец заполнения

Теперь приведём пример заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году.

Допустим, что ООО «Гуру» сдаёт декларации по налогу на прибыль каждый квартал. В 2017 году это общество получило дивиденды в размере 8 млн рублей. Среди них:

• облагаемые налогом по нулевой ставке – 2 млн рублей;
• облагаемые налогом по ставке 13% – 6 млн рублей.

Данные дивиденды не были учтены при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Гуру» в 2017 году.

Участники приняли решение распределить прибыль за 2017 год в размере 11 млн рублей. Дивиденды выплачены 22.03.2018, а налог, удержанный с них, перечислен в казну 23.03.2018.

Из общей суммы дивидендов:

• 2 млн рублей – начислено своему участнику-физлицу;
• 9 млн рублей – участникам-юрлицам.

Ниже в таблице показаны основные показатели налога на прибыль с дивидендов, выданных организациям.

Участники ООО «Гуру»	Начислено дивидендов, руб.	Ставка налога, %	Налог с дивидендов, руб.
ООО «Сила»	3 900 000
ООО «Триммер»	3 100 000	13	403 000
ООО «Дар»	2 000 000	13	260 000
Итого в т. ч. ООО «Триммер» и «Дар»	9 000 000	–	663 000
	5 100 000	13	663 000

Так как дивиденды были выплачены на основании только одного решения собственников, ООО «Гуру» включит в декларацию за I квартал 2018 года один Лист 03, в котором заполнит:

• один Раздел А;
• три Раздела В (по каждой фирме-получателю дивидендов).

Кроме того, ООО «Гуру» включит в отчёт подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

В итоге заполнить декларацию нужно следующим образом:

В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2018 год Раздел А листа 03 по этим дивидендам оформляют так же, как в декларации за 1 квартал. Кроме строк 110 и 120:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дивиденды физлицам в декларации по налогу на прибыль в 2019

ООО «Триммер» и «Дар» 9 000 000 – 663 000 5 100 000 13 663 000 Так как дивиденды были выплачены на основании только одного решения собственников, ООО «Гуру» включит в декларацию за I квартал 2018 года один Лист 03, в котором заполнит:

• один Раздел А;
• три Раздела В (по каждой фирме-получателю дивидендов).

Кроме того, ООО «Гуру» включит в отчёт подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01. В итоге заполнить декларацию нужно следующим образом: В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2018 год в строках с 01 по 21, а также во всех строках 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Листа 01 по этим дивидендам ставят прочерки. В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2018 год Раздел А листа 03 по этим дивидендам оформляют так же, как в декларации за 1 квартал.

Онлайн журнал для бухгалтера

Минфина России от 03.10.2014 № 03-04-06/49854, от 10.09.2014 № 03-04-06/45395). Более конкретные разъяснения представлены в письме Минфина России от 29.01.2015 № 03-04-07/3263.

Здесь сказано, что в отношении доходов от операций с ценными бумагами и выплат по ценным бумагам (купоны, дивиденды по акциям российских организаций), по которым представлены сведения о доходах в соответствии с Приложением № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений о таких доходах, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ, не требуется (см. также письмо Минфина России от 02.02.2015 № 03-04-06/4019).

Декларация по прибыли где отражаются дивиденды выплаченные физ лицу пример 2018

Дивиденды в ооо в 2018 году

• 1 Дивиденты – что это?
• 2 Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения
• 3 Налог на дивиденды физических лиц
• 4 Налог на дивиденды юридических лиц
• 5 Формула расчета налога

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ.

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2018 году

При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец. Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам Статус физического лица Налоговая ставка Резидент РФ 13% Нерезидент РФ 15% (или иная ставка, установленная международным договором) НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.
КБК для уплаты дивидендов в 2018 году: 182 1 01 02010 01 1000 110 Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным. Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010 За средства, перечисленные учредителям в 2017 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2018 года.

Отражение в декларации по налогу на прибыль дивидендов физических лиц

Организации — налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль организаций, включают в состав Декларации Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». То есть из пункта 1.7 Порядка следует, что заполнение и представление в составе Декларации Листа 03 предусмотрено только для организаций, исполняющих обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, по удержанию у налогоплательщика — российской организации и перечислению в бюджет указанного налога.
Следовательно, организации, не являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль, Лист 03 в составе налоговой декларации по налогу на прибыль не представляют.

Дивиденды участникам ооо в 2018 году

Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (в настоящее время применяется форма 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected]).

Дивиденды физ. лицам и декларация по прибыли

Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама В данном случае налог рассчитывается в два этапа: I этап ОБД = СВО – СПО где: ОБД – облагаемая налогом база дивидендов СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях II этап НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН где: ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%. ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе СН – ставка налога (13% или 15%) Пример расчета ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.
Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.
Таким образом, если организация выплачивает доходы в виде дивидендов только физическим лицам (не выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям — плательщикам налога на прибыль организаций), то налоговым агентом по налогу на прибыль она не является, и, соответственно, у нее не возникает обязанности налогового агента по заполнению и представлению в налоговый орган Листа 03 Декларации. Разъяснений уполномоченных органов по заполнению и представлению Листа 03 в составе ныне действующей декларации нет. Ранее, в период действия предыдущей налоговой декларации (утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/[email protected]), специалисты УФНС России по г.
Предприятия имеют возможность оптимизировать порядок налогообложения при получении дивидендов по долям нескольких организаций, являющихся учредителями общества. Участник, владеющий величиной долей менее 50% может передать владение долей учредителю, имеющему право на «0» ставку. Передача осуществляется по договору займа ценными бумагами, купли-продажи или иным доступными способами. В результате проведения сделки вся сумма получает льготную ставку для налогообложения. Налоговая отчетность предприятий при выплате дивидендов Получатели дивидендов не имеют обязанности по представлению отчетности. О произведенных выплатах и примененной ставке налога предприятия, выступающие налоговыми агентами, предоставляют:

• Отчетность по налогу на прибыль по выплатам, произведенным учредителям с указанием общей суммы и разбивкой по категориям получателей.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Автор: Чурсина И. Ю., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В консультации «Пора выплачивать дивиденды» мы рассказали о том, какие формы отчетности должны быть представлены в ИФНС при выплате дивидендов российским и иностранным получателям. В данном материале на практическом примере покажем, как заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды.

Порядок расчета суммы налога, подлежащей удержанию из доходов российских получателей дивидендов

При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам – резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по следующей формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Н = К x Сн x (Д1 – Д2), где:

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – соответствующая налоговая ставка, установленная пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (0 и 13%) или п. 4 ст. 224 НК РФ (13%);

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ – облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – их получателей, при условии, что эти суммы ранее не учитывались при расчете налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13%, превышает сумму выплачиваемых дивидендов и значение Н составляет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает, но и возмещение из бюджета не производится.

Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном п. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ. То есть если дивиденды, начисленные АО, выплачиваются через депозитарий, то общество предоставляет ему соответствующие данные.

При определении показателя Д2 в расчет принимаются дивиденды за вычетом ранее удержанного с них налога, полученные как от российских, так и от иностранных организаций (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) (Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).

Если организация сама получала дивиденды, то при выплате дивидендов своим акционерам (участникам) налог будет рассчитываться по вышеприведенной формуле. Если не получала, формула будет выглядеть так: Н = К x Сн x Д1.

Уставный капитал АО «ННН» разделен на 100 акций, которые принадлежат следующим лицам:

– 55 акций – организации «А», которая является резидентом РФ. При этом она владеет этими акциями на праве собственности в течение не менее 365 календарных дней;

– 15 акций – организации «Б», которая является резидентом РФ;

– 14 акций – организации «С Ltd.», не являющейся резидентом РФ (резидент страны, с которой у России отсутствует международный договор об избежании двойного налогообложения);

– 16 акций – физическому лицу – резиденту РФ (Авдееву А. А.).

14 мая 2018 года АО «ННН» провело общее собрание акционеров, на котором было принято решение о выплате дивидендов по итогам работы за 2017 год в размере 10 000 000 руб.

Таким образом, на каждую акцию причитается дивидендов в размере 100 000 руб. (10 000 000 руб. / 100 акций).

Получатель дивидендов

Его статус

Количество акций

Дивиденды начислены, тыс. руб.

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов нужно в зависимости от того, кто и кому их выплачивает. Обязательно включите в состав декларации лист 01, подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N 1 и N 2 к листу 02. Если вы перечислили дивиденды российским или иностранным организациям, то в декларацию включите лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1. Если АО выплачивает дивиденды организациям и физлицам либо только физлицам, то в декларацию включите лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также Приложение 2 по каждому акционеру — физическому лицу. Если ООО выплачивает дивиденды организациям и физлицам, то в декларацию включите лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1. Если ООО выплачивает дивиденды только физлицам, то лист 03 не заполняйте.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов организациям

Декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов организациям заполните в следующем порядке (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларации заполните лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1.

Если вы выплачиваете их иностранным организациям, то дополнительно заполните и сдайте налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и организациям

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов зависит от того, кто их выплачивает — АО или ООО, а также кому их выплачивают (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Если ООО выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам, то в декларацию по налогу на прибыль нужно включить лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также отразить начисленные дивиденды физлицам в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если АО выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам, то в декларацию по налогу на прибыль нужно включить лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также Приложение N 2 по каждому акционеру — физическому лицу.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам зависит от того, кто их выплачивает: АО или ООО (п. п. 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Как АО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

Если АО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то в декларации по налогу на прибыль заполните лист 03 и подраздел 1.3. разд. 1, а также Приложение N 2 по каждому акционеру — физическому лицу (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам

Если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то в составе декларации по налогу на прибыль специальных листов заполнять не нужно. Так, вы не заполняете лист 03.

Выплаченные дивиденды и удержанный налог вы должны отразить в справке 2-НДФЛ. А также в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ, в котором укажите общую сумму начисленных дивидендов и удержанного НДФЛ по всем физлицам (п. п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Как заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 вы должны заполнить по каждому решению о распределении прибыли. То есть если в текущем периоде вы выплачиваете дивиденды по нескольким решениям, то заполните несколько листов 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Лист 03 подготовьте в декларации за тот период, в котором дивиденды были выплачены. Дублировать данные в последующих периодах не нужно. Например, если дивиденды выплачены во II квартале, то их выплату нужно отразить в составе отчетности за полугодие. За 9 месяцев и за год их отражать не нужно (п. п. 1.1, 1.7, п. п. 4.4, 11.2.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В листе 03 выплату дивидендов отразите в разд. А и В (п. п. 11.2, 11.2.1, 11.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как заполнить раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль

При выплате дивидендов разд. А листа 03 декларации заполните в следующем порядке (п. 11.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в поле «Категория налогового агента» укажите «1», если организация сама распределяет дивиденды. Код «2» проставляют депозитарии и доверительные управляющие, которые выплачивают дивиденды других организаций;

поле «ИНН организации — эмитента ценных бумаг» не заполняйте, если сами распределяете дивиденды;

в поле «Вид дивидендов» укажите: при выплате промежуточных дивидендов — «1», при выплате дивидендов по результатам года — «2»;

в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» внесите код периода, за который распределяете дивиденды;

в поле «Отчетный год» укажите календарный год, за периоды которого выплачиваете дивиденды;

в строке 001 и строке 010 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль укажите общую сумму начисленных дивидендов (показатель Д₁). Данный показатель равен: стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 070;

в строке 020 отразите суммы дивидендов российским организациям Данный показатель равен: стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024;

в строке 021 укажите суммы дивидендов российским организациям, облагаемых по ставке 0%;

в строке 022 отразите дивиденды российским организациям, облагаемые по ставке 13%;

в строке 023 укажите суммы дивидендов российским организациям, облагаемые по иной ставке;

в строке 024 отразите дивиденды в пользу лиц — неплательщиков налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество ПИФ;

в строке 030 укажите дивиденды, начисленные физлицам — налоговым резидентам РФ, если исчисляется НДФЛ в соответствии со ст. 214, п. 5 ст. 275 НК РФ;

в строках 040 и 050 отразите суммы дивидендов иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ;

в строках 051 — 054 укажите дивиденды, начисленные иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, с которых удерживается налог в соответствии с международными договорами РФ по налоговым ставкам ниже 15%;

в строке 070 укажите дивиденды, перечисляемые лицам — номинальным держателям ценных бумаг, без удержания налога;

в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом, в том числе дивидендов, облагаемых по ставке 0%;

в строке 081 отразите суммы дивидендов, которые вы получили от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм налога на прибыль налоговым агентом, без учета дивидендов, облагаемых по ставке 0% (показатель Д₂);

в строке 090 укажите общую сумму дивидендов, распределяемую в пользу всех получателей, уменьшив ее на показатель строки 081, а именно: стр. 090 = стр. 001 — стр. 081.

Если показатель по строке 090 отрицательный, то налог перечислять вам не нужно и возмещение из бюджета не производится, а в строках 091 — 120 вы должны проставить прочерки;

в строке 091 отразите сумму дивидендов российским организациям, с которой удерживается налог по ставке 13%. Данный показатель равен: стр. 022 / стр. 001 x стр. 090;

в строке 092 укажите сумму дивидендов российским организациям, с которой исчисляется налог по ставке 0%. Данный показатель равен: стр. 021 / стр. 001 x стр. 090;

в строке 100 отразите исчисленную сумму налога на прибыль, которая равная сумме налога, исчисленного по каждому налогоплательщику — российской организации, по ставке 13%;

в строке 110 укажите сумму налога, исчисленную с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия;

в строке 120 отразите сумму налога, начисленную с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

Пример заполнения разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль

Участники ООО «Альфа» приняли решение о распределении прибыли за 2017 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО «Бета» составила 1 700 000 руб. (ставка налога — 0%), ООО «Гамма» — 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО «Гамма» составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 19 февраля 2018 г. ООО «Альфа» представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В 2017 г. общество дивиденды не получало. Фрагмент декларации заполнен с помощью программного обеспечения.

Как заполнить раздел В листа 03 декларации

Раздел В листа 03 Декларации заполните отдельно по каждой организации, которой вы выплатили дивиденды. Данные отразите следующим образом (п. 11.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в поле «Признак принадлежности» укажите «А»;

в строке 005 укажите ИНН получателя; КПП получателя; в поле «Тип» — если представляете первичный расчет — «00», если уточненный (корректирующий) — номер корректировки («01», «02» и так далее до «98»), при аннулировании информации — «99»;

в строке 010 — полное наименование получателя. Если вы перечисляете дивиденды без удержания налога лицам, указанным в пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ, то после наименования организации должны указать «налоговый агент»;

в строке 040 — дату выплаты дивидендов;

в строке 050 — сумму дивидендов, которая начислена этому получателю;

в строке 060 — сумму налога, которую вы удержали при выплате дивидендов, или прочерк, если вы перечисляете дивиденды без удержания налога лицам, указанным в пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ.

Пример заполнения разд. В листа 03 декларации

Участники ООО «Альфа» приняли решение о распределении прибыли за 2017 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО «Бета» составила 1 700 000 руб. (ставка налога — 0%), ООО «Гамма» — 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО «Гамма» составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 19 февраля 2018 г. ООО «Альфа» представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В 2017 г. общество дивиденды не получало.

Раздел В листа 03 заполняется отдельно по каждой организации, которой начислены дивиденды, отраженные в разд. А листа 03. Фрагменты декларации заполнены с помощью программного обеспечения.

Как заполнить подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 декларации по налогу на прибыль

При выплате дивидендов в декларацию по налогу на прибыль вы должны включить один подраздел 1.3 разд. 1 вне зависимости от того, сколько решений о выплатах было принято.

Заполните его в следующем порядке (п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в строке 010 укажите «1»;

в строке 020 — код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. Код ОКТМО можно уточнить в налоговом органе, а также с помощью электронного сервиса «Узнай ОКТМО» на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru);

в строке 030 — КБК, по которому вы должны перечислить налог;

в строках 01 — 21 укажите сроки уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного вами при выплате дохода;

в строках 040 отразите суммы налога к уплате в соответствующие даты по строкам 01 — 21. Сумма строк 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль равна сумме показателей строк 120 разд. А листов 03 декларации.

Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число строк подраздела 1.3 разд. 1 декларации, то вы должны заполнить несколько страниц подраздела 1.3 разд. 1.

Пример заполнения подраздела 1.3 разд. 1 листа 01 декларации по налогу на прибыль

Участники ООО «Альфа» приняли решение о распределении прибыли за 2017 г. в размере 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО «Бета» составила 1 700 000 руб. (ставка налога — 0%), ООО «Гамма» — 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО «Гамма» — 169 000 руб. Дивиденды выплачены 19 февраля 2018 г. Налог на прибыль с дивидендов перечислен в бюджет 20 февраля 2018 года. ООО «Альфа» сдает декларации по налогу на прибыль ежеквартально. В 2017 г. общество дивиденды не получало. Фрагмент декларации заполнен с помощью программного обеспечения.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!