Очередность по исполнительному документу

Исполнительные листы: проверяем очередность, считаем пропорцию

«Зарплата», 2015, N 11

Из этой статьи вы узнаете, как считать сумму удержаний по нескольким исполнительным листам:

• одной очереди;
• разных очередей.

Компания получила несколько исполнительных листов на одного работника. С этого момента у бухгалтера появляются дополнительные обязанности — рассчитать сумму удержаний и перечислить ее. Вот только вопрос: скольким получателям и в каких размерах? Разберемся по порядку.

По исполнительным листам удерживают:

• алименты;
• задолженность по кредитам, госпошлину;
• возмещение ущерба здоровью в связи с дорожным происшествием и т.д.

Проверяем очередность требований по исполнительным листам

Перед тем как рассчитать сумму удержания, нужно определить, к какой очереди относятся требования по каждому исполнительному листу.

Существуют четыре очереди требований. Они перечислены в ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).

В таблице ниже приведены виды взысканий каждой очереди и максимальный размер их удержания из доходов работника.

Очередность удовлетворения требований взыскателей

Максимальный размер удержания

Возмещение вреда, причиненного здоровью.

Возмещение вреда в связи со смертью кормильца.

Возмещение ущерба, причиненного преступлением

Не более 70% (ч. 3 ст. 138 ТК РФ)

Оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору.

Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

Не более 50% (ч. 2 ст. 138 ТК РФ)

Обязательные платежи в бюджет.

Обязательные платежи во внебюджетные фонды

Остальные требования (например, долг по кредиту, административный штраф, судебные издержки и т.д.)

Теперь нужно определить, из каких доходов работника можно произвести удержания по исполнительным листам.

Из каких доходов можно произвести удержание

Суммы взысканий по исполнительным листам удерживают из зарплаты и иных доходов работника (п. 1 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).

Есть несколько видов доходов, из которых нельзя производить удержания по исполнительным листам. Они перечислены в ст. 101 Закона N 229-ФЗ.

Например, нельзя удерживать суммы взысканий из государственных детских пособий (п. 12 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ):

• пособия по беременности и родам;
• единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
• единовременного пособия при рождении ребенка;
• ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Некоторые компании выплачивают работникам дополнительное ежемесячное пособие по уходу за ребенком на основании коллективного договора. С этой суммы нужно удерживать алименты, ущерб и другие суммы взысканий по исполнительным листам.

Считаем сумму удержаний: требования относятся к одной очереди

Размер всех удержаний, относящихся к первой очереди (таблица на с. 63), не может превышать 70% доходов работника-должника. Для удержаний, относящихся ко второй, третьей или четвертой очереди, максимальный размер удержаний — меньше 50% доходов (ч. 1 — 3 ст. 138 ТК РФ).

Максимальный размер удержаний нужно рассчитывать из суммы дохода сотрудника, оставшейся после вычета НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Примечание. Читайте в журнале «Зарплата» в 2016 г.

Как удерживать алименты на детей.

Бывает так, что требования, содержащиеся в исполнительных документах, относятся к одной очереди. А зарплаты работника-должника недостаточно для их удовлетворения в полном объеме.

В этом случае сумму удержаний нужно считать пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю (ч. 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ). Для расчета суммы удержаний по нескольким исполнительным листам нужно последовательно совершить ряд действий, показанных на схеме ниже.

Алгоритм расчета ежемесячной суммы удержаний по нескольким исполнительным листам одной очереди

Для определения размера удержания нужно применять следующую формулу:

Как рассчитать размер удержаний, покажем на примере.

Пример 1. Три исполнительных листа одной очереди. Работник получает только зарплату

В ПАО «Фалкон» поступило три исполнительных листа на сотрудника В.П. Берегового о взыскании с него 50% заработка:

• по первому листу — остатка долга в сумме 530 000 руб. по кредиту на сумму 600 000 руб.;
• второму листу — остатка долга в сумме 270 000 руб. по кредиту на сумму 300 000 руб.;
• третьему листу — госпошлины в размере 4800 руб.

В октябре 2015 г. работнику была начислена зарплата — 34 500 руб. Других выплат в пользу работника не было. Стандартный вычет ему не предоставляется, детей у него нет.

Нужно рассчитать размер удержаний из зарплаты В.П. Берегового в октябре 2015 г.

Решение. Сумма дохода работника за вычетом НДФЛ

Зарплата сотрудника за октябрь за минусом НДФЛ равна 30 015 руб. (34 500 руб. — 34 500 руб. x 13%).

Сумма задолженности работника

Общая сумма задолженности В.П. Берегового составляет 804 800 руб. (530 000 руб. + 270 000 руб. + 4800 руб.).

Максимальный размер удержаний

Общий размер удержаний по трем исполнительным листам не может превышать 15 007,5 руб. (30 015 руб. x 50%).

Распределение суммы удержаний

Сумма удержаний по каждому исполнительному листу составит:

• по первому — 9883,17 руб. (15 007,5 руб. x 530 000 руб. : 804 800 руб.);
• второму — 5034,82 руб. (15 007,5 руб. x 270 000 руб. : 804 800 руб.);
• третьему — 89,51 руб. (15 007,5 руб. x 4800 руб. : 804 800 руб.).

А теперь покажем расчет сумм удержаний, когда у работника были разные доходы. Из некоторых его доходов удерживать суммы взысканий по исполнительным листам нельзя.

Пример 2. Два исполнительных листа одной очереди. Не из всех доходов работника можно произвести удержания по исполнительным листам

В ООО «Марлин» поступило два исполнительных листа по взысканию задолженности по страховым взносам в ПФР на сотрудницу Э.Р. Вьюшкину. Она находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Это первый ребенок сотрудницы.

Из первого исполнительного листа следует, что задолженность работницы составляет 16 000 руб., из второго — 4500 руб. По обоим листам размер удержания — 50% заработка.

В октябре 2015 г. работнице начислены:

• пособие по уходу за ребенком в размере 10 200 руб. (40% среднего заработка);
• пособие по уходу за ребенком по коллективному договору в размере 5000 руб.;
• ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. согласно Указу Президента РФ от 30.05.1994 N 1110.

Нужно рассчитать размер удержаний из доходов работницы в октябре 2015 г.

Решение. Сумма дохода работницы

В октябре Э.Р. Вьюшкиной начислено 15 250 руб. (10 200 руб. + 5000 руб. + 50 руб.).

Сумма дохода работницы за вычетом НДФЛ

Пособие по уходу за ребенком по коллективному договору не относится к государственным пособиям и поэтому облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком и компенсационная выплата в размере 50 руб. не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Компания предоставляет работнице стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. В 2015 г. ее доходы не превысили 280 000 руб. (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Выплаты Э.Р. Вьюшкиной за октябрь, с которых можно произвести удержания по исполнительным листам, за минусом НДФЛ составили 4582 руб. [5000 руб. — (5000 руб. — 1400 руб.) x 13% + 50 руб.].

Сумма задолженности работницы

Общая сумма задолженности сотрудницы составляет 20 500 руб. (16 000 руб. + 4500 руб.).

Максимальный размер удержаний

Общий размер удержаний по двум исполнительным листам не может превышать 2291 руб. (4582 руб. x 50%).

Распределение суммы удержаний

Сумма удержаний по каждому исполнительному листу составит:

• по первому — 1788,1 руб. (2291 руб. x 16 000 руб. : 20 500 руб.);
• второму — 502,9 руб. (2291 руб. x 4500 руб. : 20 500 руб.).

Считаем сумму удержаний: требования разной очереди

В компанию могут поступить несколько исполнительных листов разной очереди. В этом случае требования каждой последующей очереди нужно удовлетворять после погашения требований предыдущей очереди в полном объеме (ч. 2 и 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).

Как рассчитать размер удержаний, покажем на примере.

Пример 3. Три исполнительных листа разной очереди

АО «Дельфин» удерживает с работника Г.Л. Топалина алименты на двоих детей в размере 33,33%. В связи с тем что работник был участником аварии, на него поступило еще два исполнительных листа об удержании по каждому в размере 50% дохода:

• 26 000 руб. — возмещение вреда, причиненного здоровью;
• 3600 руб. — судебные издержки.

В октябре 2015 г. работнику была начислена зарплата — 29 700 руб. Других выплат в его пользу не было.

Стандартные вычеты на детей работнику не предоставляются, он отказался от их получения в пользу их матери.

Нужно рассчитать размер удержаний из выплат работнику в октябре 2015 г.

Решение. Определение очередности взыскания

Алименты и возмещение вреда, причиненного здоровью, относятся к требованиям первой очереди.

Судебные издержки — к четвертой. Сначала нужно удовлетворить требования первой очереди.

Сумма дохода работника за вычетом НДФЛ

Выплаты Г.Л. Топалину за октябрь 2015 г. за минусом НДФЛ составили 25 839 руб. (29 700 руб. — 29 700 руб. x 13%).

Сумма задолженности работника

По первым двум исполнительным листам нужно удержать:

• алименты в сумме 8612,14 руб. (25 839 руб. x 33,33%);
• возмещение вреда, причиненного здоровью, в размере 12 919,5 руб. (25 839 руб. x 50%).

Итого 21 531,64 руб. (8612,14 руб. + 12 919,5 руб.).

Взыскание по исполнительному листу четвертой очереди (судебные издержки) нужно производить только после удовлетворения требований первой очереди в полном объеме (ч. 2 и 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).

Максимальный размер удержаний

Общий размер удержаний по всем исполнительным листам не может превышать 18 087,3 руб. (25 839 руб. x 70%).

Распределение суммы удержаний

Сумма, которую нужно удержать с сотрудника-должника по исполнительным листам первой очереди (21 531,64 руб.), больше максимального размера удержаний (18 087,3 руб.). Ее нужно пропорционально распределить между взыскателями.

По исполнительным листам первой очереди нужно удержать:

• алименты в сумме 7234,49 руб. (18 087,3 руб. x 8612,14 руб. : 21 531,64 руб.);
• возмещение вреда, причиненного здоровью, в размере 10 852,81 руб. (18 087,3 руб. x 12 919,5 руб. : 21 531,64 руб.).

Учет задолженности по удержаниям

Поскольку алименты стали удерживаться в меньшем размере, чем указано в исполнительном листе, нужно вести учет сумм, удержанных и перечисленных по исполнительным документам.

А удержание по исполнительному листу последующей очереди (судебные издержки) бухгалтер сможет произвести в последующих месяцах после удовлетворения требований первой очереди в полном объеме.

Примечание. Читайте в журнале «Зарплата» в 2016 г.

Как считать НДФЛ в 2016 г.

Отражаем удержания в бухучете

В бухгалтерском учете перечисление взыскателю денег, удержанных из зарплаты работника, отражается проводками:

Дебет 70 Кредит 76 — удержаны из зарплаты денежные средства по исполнительному листу;

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены денежные средства взыскателю;

Дебет 76 Кредит 51 — удержана банком комиссия за перечисление денежных средств получателю;

Дебет 70 Кредит 76 — удержана из зарплаты работника комиссия банка за перечисление денежных средств взыскателю.

Расходы на перечисление денежных средств по исполнительным документам (комиссии банка, плата за почтовый перевод) должны производиться за счет работника (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ и ст. 109 СК РФ). При возмещении таких сумм из зарплаты работника ограничения по размеру удержаний из заработной платы не применяются.

Удержанные средства нужно перевести взыскателю в трехдневный срок со дня выплаты работнику зарплаты или иного дохода (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).

Исполнительный лист в учреждении: порядок обращения

Автор: Кравченко Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Появление исполнительных документов в учреждении даже у опытного бухгалтера-расчетчика может вызывать волнение и неуверенность, поскольку регламент их обращения строгий и отклонения недопустимы. Еще раз остановиться на всех этапах порядка исполнения взысканий и разобрать наиболее сложные моменты призвана настоящая консультация.

Поступил исполнительный документ

Чаще всего исполнительные документы присылаются ФССП, но в ряде случаев взыскатель может обратиться к работодателю должника и самостоятельно. Законом об исполнительном производстве установлены всего два вида исполнительных документов, которые могут быть направлены на исполнение, минуя службу судебных приставов:

1) о взыскании периодических платежей (исполнительный лист или судебный приказ о взыскании алиментов, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист о взыскании сумм в возмещение вреда от потери кормильца и т. д.);

2) о взыскании денежных средств, если в нем содержится указание на взыскание с должника единовременно не более 25 000 руб.

Самостоятельное обращение ускорит исполнение тех исполнительных документов, которые предполагают регулярное удержание сумм из заработной платы должника или выданы на сумму, удержание которой эффективнее за счет зарплаты, нежели путем продажи имущества должника. В этом случае взыскатель передает работодателю подлинник исполнительного документа и письменное заявление, в котором указывает реквизиты документа, удостоверяющего личность взыскателя-гражданина, либо наименование, ИНН налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя – юридического лица, а также банковские либо почтовые реквизиты, на которые следует перечислять взысканные денежные средства.

Во всех остальных случаях, а также в случае, если взыскатель не располагает сведениями о месте работы или учебы должника, исполнительный документ направляется на исполнение в службу судебных приставов и уже от них передается в учреждение.

Поступивший исполнительный документ необходимо зарегистрировать в журнале (книге) учета исполнительных листов. Нормативно-правовые акты содержат только косвенное упоминание этого регистра, его форма и содержание определяются учреждением самостоятельно. Это может быть самая обычная ученическая тетрадь, но пронумерованная и прошнурованная – такое требование предъявляется ко всем журналам регистрации. В графах журнала рекомендуем отражать следующие данные:

порядковый номер записи регистрации;

вид исполнительного документа;

дату поступления и входящий номер;

номер исполнительного документа, когда и кем выдан;

фамилию, имя, отчество и местожительство взыскателя;

фамилию, имя, отчество и местожительство должника;

фамилию и подпись бухгалтера о получении исполнительного документа;

отметку о завершении взыскания по исполнительному документу;

отметки о возврате исполнительного документа – куда и когда отправлен, фамилию и подпись работника о возвращении исполнительного документа.

Бухгалтер-расчетчик подтверждает получение исполнительного листа своей подписью в журнале, и именно на него целесообразно возложить ответственность за хранение исполнительных документов, например, в должностной инструкции. Храниться документы должны в сейфе, как бланки строгой отчетности.

Получение исполнительного документа от судебного пристава необходимо подтвердить обратным уведомлением. Чаще всего сам исполнительный лист имеет отрывную часть – уведомление; если ее нет, то уведомление составляется в произвольной форме с указанием входящего номера и даты получения документа, контактного телефона. Уведомление подписывается бухгалтером, его подпись заверяется печатью учреждения.

База доходов по исполнительным документам

Отметим, что обращение взыскания на заработную плату производится чаще всего по периодическим платежам, например, алиментам. Их необходимо удерживать с каждой выплаты должнику до полного исполнения документа.

Закон не устанавливает открытых или закрытых перечней видов выплат, на которые обращаются взыскания, в его формулировках это «заработная плата и иные доходы». Более подробно раскрываются те выплаты, на которые взыскания не обращаются (ст. 101 Закона об исполнительном производстве). Перечень объемный и закрытый, но далеко не все они могут встретиться в составе выплат у работодателя, поэтому приведем только основные из возможных.

Итак, не обращаются взыскания на доходы:

в виде сумм страхового обеспечения по социальному страхованию, кроме пособия по временной нетрудоспособности;

в виде компенсационных выплат в рамках трудовых отношений, например, командировочные, подъемные или компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, если же с сотрудником заключен договор аренды его автомобиля, то суммы арендной платы войдут в состав базы доходов;

в виде сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.

При этом законодатель установил, что с денежных сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью (пп. 1 п. 1 ст. 101), и компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф (пп. 4 п. 1 ст. 101), алиментные обязательства на несовершеннолетних детей должны исполняться.

Следовательно, если работодатель производит своему работнику выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью в результате несчастного случая на производстве из своего фонда заработной платы, установленные, скажем, коллективным договором, то с таких выплат алименты на несовершеннолетних детей удерживать обязательно. В то же время, если работник является получателем ежемесячных страховых выплат в рамках социального страхования от несчастных случаев на производстве, эти выплаты в базу доходов не включаются. См., например, Определение Пермского краевого суда от 15.06.2011 № 33-5699.

Размер удержания по исполнительному листу исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (п. 1 ст. 99 Закона об исполнительном производстве).

Предельные размеры удержаний и несколько исполнительных листов на одного работника

Законом установлены предельные размеры удержаний по разным основаниям (очередям), и если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе. Также пропорционально количеству рабочих дней (смен, часов и т. д.), приходящихся на период несовершеннолетия ребенка, рассчитывается сумма алиментов в месяце, в котором удержания должны закончиться, например, по достижении 18 лет.

Представим таблицу очередности удовлетворения требований взыскателей.

Очередность

Вид удержания

Максимальный размер удержания (от суммы, причитающейся работнику на руки, за вычетом НДФЛ)

Алименты на несовершеннолетних детей.

Возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица.

Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца.

Возмещение ущерба, причиненного преступлением

70% в совокупности по всем исполнительным документам первой очереди

Возмещение морального вреда

50% в совокупности по всем исполнительным документам

Любые другие основания (возмещение материального ущерба, задолженность по договору, задолженность по платежам в бюджет и т. д.)

В вопросе удержания алиментов с сумм выплачиваемых авансов по заработной плате до сих пор можно встретить разночтения, поскольку нормативно-правового акта с точными указаниями не существует. На основании анализа имеющихся правовых актов можно сделать вывод, что алименты достаточно удерживать один раз в месяц (ст. 109 СК РФ) после расчета сумм НДФЛ, который также исчисляется в конце месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Полагаем, это правило применимо и к другим основаниям удержаний по исполнительным документам.

Пример.

Сотрудник Иванов А. П. с 5 по 9 июня находился в командировке, за это время ему был начислен средний заработок в размере 5 000 руб., компенсация расходов на проезд и проживание в сумме 30 000 руб., суточные за время командировки – 3 500 руб.

За оставшиеся дни июня была начислена заработная плата в размере 30 000 руб., сотруднику предоставляется стандартный вычет на ребенка – 1 400 руб.

В учреждении на Иванова А. П. получено 3 исполнительных документа: алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 доходов (ИЛ № 1); возмещение вреда, причиненного здоровью, в сумме 17 000 руб. всего (ИЛ № 2); долг по кредиту в размере 50 000 руб. всего (ИЛ № 3).

Необходимо определить сумму удержаний по исполнительным документам.

1. Определим базу удержаний.

В указанном месяце в базу войдут заработная плата и суммы среднего заработка за время нахождения в командировке. Иные компенсационные выплаты в расчет не включаются.

База удержания рассчитывается после удержания НДФЛ и составит 30 632 руб. (30 000 + 5 000 – (30 000 + 5 000 – 1 400) х 13%).

2. Определим предельные размеры удержаний.

Исполнительные листы по алиментам и причинению вреда здоровью относятся к первой очереди, и размер удержаний по ним составляет 70% – 21 442,40 руб. (30 632 руб. х 70%).

Долг по кредиту относится ко второй очереди, и его предельный размер равен 50% – 15 316 руб.

3. Рассчитаем удержания в первый месяц.

Первая очередь: ИЛ № 1 – 7 658 руб. (30 632 руб. х 1/4), № 2 – 17 000 руб. Вместе они составляют 24 658 руб. (7 658 + 17 000), что больше предельного размера удержаний – 21 442,40.

Поскольку средств недостаточно для удовлетворения обоих требований в полном объеме, необходимо произвести удержания пропорционально каждой сумме взыскания.

ИЛ № 1 – 6 659,34 руб. (21 442,40 руб. / 24 658 руб. х 7 658 руб.);

ИЛ № 2 – 14 783,06 руб. (21 442,40 руб. / 24 658 руб. х 17 000 руб.).

Вторая очередь: ИЛ № 3 в этом месяце не исполняется, поскольку сумма уже произведенных удержаний превышает предел по этому документу.

Итого за первый месяц удержано 21 442,40 руб., и за работником осталась задолженность, которая перейдет на следующий месяц в размере:

– 998,66 руб. (7 658 – 6 659,34) – по ИЛ № 1;

– 2 216,94 руб. (17 000 – 14 783,06) – по ИЛ № 2;

– 50 000 руб. – по ИЛ № 3.

4. Рассчитаем удержания во второй месяц. Предположим, что база доходов составила 34 800 руб. после удержания НДФЛ. Тогда предельный размер первой очереди – 24 360 руб. (34 800 руб. х 70%), второй очереди – 17 400 руб. (34 800 руб. х 50%). ИЛ № 1 в этом месяце – 8 700 руб. (34 800 руб. х 1/4).

Первая очередь: ИЛ № 1 – 9 698,66 руб. (8 700 + 998,66), ИЛ № 2 – 2 216,94 руб. Вместе они составляют 11 915,60 руб., что позволит удовлетворить требования первой очереди в полном объеме, при этом ИЛ № 2 полностью погашен.

Вторая очередь будет исполнена в размере 5 484,40 руб. (17 400 – 11 915,60), остальной долг перейдет на следующий месяц.

5. В третьем месяце и последующих месяцах удержания по ИЛ № 3 будут производиться после удержания первой очереди (ИЛ № I) в общем размере удержаний не более 50% базы доходов.

Правильность удержания и перечисления денежных средств по исполнительному документу может быть проверена судебным приставом-исполнителем. При проведении проверки учреждение обязано предоставить бухгалтерские и иные документы (ст. 64 Закона об исполнительном производстве).

Отметим, что все расходы на доставку удержанных платежей взыскателям (почтовые, банковские) производятся за счет должника и ограничения по размеру удержаний из заработной платы не применяются.

Бухгалтерский (бюджетный) учет производимых удержаний осуществляется на счете 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Окончание исполнения. Увольнение сотрудника с исполнительными документами

Последняя редакция Закона об исполнительном производстве (от 28.05.2017, вступила в силу 09.06.2017) устанавливает обязанность работодателя вернуть исполнительный документ взыскателю или судебному приставу-исполнителю с указанием основания окончания исполнения (перечисление денежных средств в полном объеме или перемена должником места работы) и взысканной суммы, если имело место частичное исполнение. Сделать это необходимо не позднее дня, следующего за днем увольнения должника или полного исполнения.

За нарушения законодательства об исполнительном производстве – неисполнение требований исполнительного документа, утрата или несвоевременное отправление исполнительного документа предусмотрена административная ответственность (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ) в виде штрафа:

а) для должностных лиц – от 15 000 до 20 000 руб.;

б) для юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.

Злостное неисполнение исполнительных документов может повлечь уголовную ответственность (ст. 315 УК РФ) должностных лиц учреждения в виде:

штрафа в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до 18 месяцев;

лишения права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет;

обязательных работ на срок до 480 часов;

принудительных работ на срок до двух лет;

ареста на срок до шести месяцев либо лишения свободы на срок до двух лет.

В заключение еще раз отметим, что жизненный цикл исполнительного документа в учреждении включает в себя следующие этапы:

1. Поступление – оформляется регистрирующей записью, взыскателю или судебному приставу отсылается обратное уведомление.

2. Исполнение – удержания производятся в порядке очередности платежей с соблюдением предельного размера удержаний; работодатель обязан обеспечить надлежащее хранение документов.

3. Завершение – при полном исполнении взыскания или увольнении должника работодатель обеспечивает возврат документа взыскателю либо судебному приставу-исполнителю.

Очередность удержаний по исполнительным листам из заработной платы в 2020 году

Как известно, работодатель обязан производить удержания из зарплаты работников, если на предприятие поступают исполнительные листы. Случается так, что на одного сотрудника имеется несколько таких документов, и тогда бухгалтер начинает задаваться вопросами про очередность удержаний по исполнительным листам. Из данной статьи вы узнаете, в каком порядке проводить удержания, в каком размере удерживать часть зарплаты, что делать при недостатке средств на погашение всех задолженностей.

Максимально возможный размер удержаний по исполнительным листам

Важно! Если согласно исполнительным листам работник должен выплачивать суммы меньше тех, что он готов перечислять добровольно, бухгалтеру следует принять заявление о необходимости удержания больших по сумме выплат.

Проводя удержания из заработной платы работника компании, необходимо помнить о максимально возможных размерах вычетов, установленных законом – сотруднику также необходимо на что-то жить, а потому нельзя допустить выплаты слишком маленьких сумм. Действующее трудовое законодательство обязывает бухгалтеров соблюдать следующие границы:

• удерживать 20% суммы оклада разрешено в общем случае;
• производить вычет в размере 50% позволено только в случаях, регламентированных федеральным законодательством (выходное пособие, оплата труда по условиям трудового соглашения, авторские вознаграждения);
• 70% зарплаты может быть удержано только в редких случаях, таких как необходимость перечисления алиментов сразу на нескольких детей младше 18 лет, компенсации ущерба здоровью граждан, а также урона, причиненного по причине смерти кормильца семьи из-за виновных действий работника или по причине совершения сотрудником преступления.

Очередность удержаний по исполнительным листам

Сразу, как на предприятие поступают исполнительные листы от судебных приставов, сотрудник должен быть уведомлен о предстоящих удержаниях. Затем бухгалтер должен ознакомиться с основаниями для оформления и передачи исполнительных листов и определить очередность удержания:

Очередь	Вид задолженности
1-ая	Алиментные выплаты; компенсации морального ущерба; компенсации урона, ставшего следствием преступных действий; компенсации ущерба, связанного со смертью кормильца; компенсация ущерба, причиненного чьему-либо здоровью (включая случаи ДТП).
2-ая	Оплата работы людей, трудившихся на основании трудового соглашения; выплата вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности.
3-я	Обязательные взносы в государственный бюджет и внебюджетные фонды
4-ая	Прочие задолженности (к примеру, банковские займы, штрафы, судебные издержки)

Очередность удержаний по исполнительным листам: порядок действий при удержании средств

Бухгалтер, который производит удержания из зарплаты, должен действовать по следующей схеме:

1. Рассчитать совокупный заработок сотрудника, учитывая только те выплаты, с которых можно проводить удержания.
2. Удержать НДФЛ по стандартной ставке в 13%.
3. Провести расчет общего размера долга по исполнительным листам.
4. Проверить предельно возможную сумму удержаний.
5. Рассчитать размеры удержаний, составив пропорцию для грамотного распределения доступных для взыскания средств.

Как рассчитать величину удержаний по исполнительным листам

Чтобы выяснить, в каком размере произвести удержание из оклада работника, можно воспользоваться следующей формулой:

ВУ1Л = ПСУ х СЗИЛ : ОСД,

где ВУ1Д – величина удержания по 1 исполнительному листу (ежемесячно);

ПСУ – предельная сумма удержания (после вычета НДФЛ);

СЗИЛ – сумма задолженности согласно исполнительному листу;

ОСД – общая сумма долгов по всем исполнительным листам.

Очередность удержаний по исполнительным листам: пример удержания по двух исполнительным листам

Первого августа 2017 года на программиста Игнатьева Валентина бухгалтер получил исполнительный лист, согласно которому должно проводиться удержание из зарплаты алиментов на его малолетнего сына в размере 25% от оклада. Позднее, первого сентября 2017 года, на Валентина приходит другой исполнительный лист – оказывается, он задолжал банку по кредитным платежам. После вычета из заработной платы НДФЛ по ставке 13% программист получает 75 тысяч рублей.

Бухгалтер в первую очередь выясняет, в какой очередности производить взыскания:

1. Алименты являются удержанием первой очереди.
2. Кредиты, займы и прочие платежи являются удержаниями четвертой очереди.

Далее, бухгалтер проводит расчет предельно допустимой суммы удержания – нельзя удерживать более 50% оклада (37,5 тысяч рублей).

В августе бухгалтер удерживает только алименты, а с сентября 2017 года удерживаются:

• алиментные выплаты в сумме 18750 рублей (75000 х 0,25);
• задолженность по кредиту в сумме 18750 (37500 – 18750).

Экспертное мнение к вопросу о том, как проводить удержания по исполнительным листам при нехватке зарплатных денег

Бухгалтер компании, который заметил, что суммы заработной платы работника-должника не хватает для оплаты всех имеющихся у него долгов по исполнительным листам, должен действовать, руководствуясь следующими правилами:

1. Необходимо соблюдать очередность удержаний (представлена в таблице выше), даже если по исполнительным листам второй очереди задолженности более крупные, чем по документам первой очереди.
2. Если исполнительные листы представлены для проведения удержаний одинаковой очереди (2 исполнительных листа по удержаниям первой очереди, например), нужно удовлетворять требования пропорционально размеру суммы задолженности.

Законодательные акты по теме

ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ	Об исполнительном производстве (о порядке удержания по исполнительным листам)
ст. 138 ТК РФ	О максимальном размере удержаний из заработной платы

Типичные ошибки

Ошибка: Бухгалтер совершил удержания по исполнительным листам с зарплаты сотрудника до уплаты в бюджет подоходного налога.

Комментарий: Суммы удержаний по исполнительным листам рассчитываются после того, как с оклада будет удержан НДФЛ.

Ошибка: Бухгалтер удержал средства по исполнительному листу с пособия по беременности и родам сотрудницы.

Комментарий: Запрещено производить удержания из государственных пособий на ребенка, пособий по БиР, разовых выплат беременным за раннюю постановку на учет в гинекологии, а также разовых и регулярных выплат на содержание ребенка.

Ответы на распространенные вопросы про очередность удержаний по исполнительным листам

Вопрос №1: Работодатель выплачивает сотруднице дополнительное ежемесячное пособие по уходу за новорожденным – такой порядок предусмотрен локальным коллективным договором предприятия. С подобных выплат нельзя производить удержания по исполнительным листам?

Ответ: Поскольку выплата данного пособия регламентируется локальным актом предприятия, а не федеральным законом, удержание средств проводить можно.

Вопрос №2: Когда перечислить суммы удержаний из зарплаты работника по исполнительным листам взыскателям?

Ответ: Необходимо удержанные средства перевести в течение 3 дней с момента выдачи заработной платы.

Очередность взыскания по исполнительным документам

Очередность взыскания по исполнительным документам

Очередь взыскания определяется в соответствии со ст.

Очередность удержаний по исполнительному листу: расчеты, примеры

111 ФЗ «Об исполнительном производстве»:

1. В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:

1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.

2. При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

3. Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

4. В случае исполнения требований, содержащихся в исполнительных документах, банком или иной кредитной организацией очередность списания денежных средств со счетов должника определяется статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Что касается исполнительного листа, то если расчитываете взыскать долг, то забирать лист от приставов стоит с обязательной отметкой о дате возвращения. Иначе можете потерять прво на повторное предъявление. По закону на время нахождения исполнительного листа у приставов течение сроков исковой давности по нему приостанавливается.

Давайте рассмотрим, в какой орган подается исполнительный лист, необходимые действия при его подаче, сроки подачи исполнительного листа и обязанности судебного пристава-исполнителя.

Заявление о подаче исполнительного листа подается в отдел судебных приставов, по месту жительства или нахождения имущества, если должником является гражданин либо по юридическому адресу, месту нахождению имущества или по юридическому адресу представительства или филиала, если должником является организация. К заявлению должен прилагают подлинник и копия исполнительного листа или иного исполнительного документы. Также в заявлении указываются банковские реквизиты, на которые необходимо перечислить взысканные средства. Если взыскателю (тот, кто подает исполнительный лист) неизвестно, в каком подразделении судебных приставов должно быть возбуждено исполнительное производство, то он вправе направить исполнительный лист или иной исполнительный документа вместе с заявлением о подаче исполнительного листа в территориальный орган Федеральной службы судебных приставов (главному судебному приставу субъекта Российской Федерации) по месту совершения исполнительных действий). То есть в этом случае заявление о подаче исполнительного листа можно будет подать Главному судебному приставу области, республики.

Исполнительный лист может быть направлен судом непосредственно в адрес судебного пристава-исполнителя. В таком случае, судебный пристав-исполнитель самостоятельно возбуждает исполнительное производство без подачи заявления.

Подобная ситуация возникает в случаях:

• о взыскании ущерба, причиненного преступлением, — в случаях назначения судом конфискации имущества по искам о защите интеллектуальной собственности, наложения штрафов и присуждения к взысканию иных денежных сумм в доход государства;
• о взыскании государственной пошлины с должника в доход соответствующего бюджета;
• о взыскании алиментов (кроме случаев, когда исполнительный документ по заявлению взыскателя выдан ему на руки); при взыскании алиментов в пользу одиноких матерей на содержание детей, родившихся вне брака, копия решения должна быть выслана органу социальной защиты для прекращения выплаты пособия на их содержание;
• о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
• о восстановлении на работе незаконно уволенных или переведенных работников и взыскании заработной платы за вынужденный прогул, а также о взыскании денежных сумм с должностных лиц, виновных в незаконном увольнении или переводе работников либо в неисполнении решения суда о восстановлении на работе;
• по жалобам на действия государственных органов, общественных организаций и должностных лиц, нарушающих права и свободы граждан.

Суд не вправе отказать в просьбе взыскателя о направлении исполнительного документа для исполнения непосредственно судом и по другим категориям гражданских дел.

В остальных случаях исполнительный документ высылается взыскателю путем заказного отправления либо при личной явке взыскателя в суд выдается ему под расписку.

Заявления взыскателя на взыскание расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора не требуется и налагается судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения исполнительного документа.

Заявление о подаче исполнительного листа вместе с исполнительным листом передаются судебному приставу-исполнителю в трехдневный срок со дня их поступления в подразделение судебных приставов. После того как исполнительный лист поступит к судебному приставу-исполнителю, судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства.

Порядок при погашении долгов при наличии исполнительного листа

Отказ в возбуждении исполнительного производства выносится в случаях, если в исполнительном листе имеются какие-либо ошибки, опечатки, отсутствуют обязательные к заполнению данные либо отсутствует печать суда или подпись судьи.

При принятии решения о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в его возбуждении, копия постановления судебного пристава-исполнителя высылается взыскателю и должнику, в суд не позднее дня, следующего за днем вынесения указанного постановления, то есть в течение 2 дней.

Если исполнительный лист впервые поступил в службу судебных приставов, то судебный пристав-исполнитель в постановлении о возбуждении исполнительного производства устанавливает срок (не более 5 дней) для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований и предупреждает должника о принудительном исполнении указанных требований по истечении срока для добровольного исполнения с взысканием с него исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий.

Судебный пристав-исполнитель в 3-дневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства в следующих случаях:

• исполнительный лист предъявлен без соответствующего заявления о подаче исполнительного листа или заявление не подписано взыскателем или его представителем, за исключением случаев, когда исполнительное производство подлежит возбуждению без заявления взыскателя. Обращаю Ваше внимание на то, что заявление должно быть подписано взыскателем или представителем по доверенности. Доверенность должна быть выдана в нотариальном порядке. Нотариальная копия доверенности должна быть приложена к заявлению для подтверждения полномочий на подписание такого заявления.
• исполнительный лист предъявлен не по месту совершения исполнительных действий, за исключением вышеуказанных случаев в настоящей статье.
• истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению. По общему правилу исполнительные листы могут быть предъявлены в течение 3-х лет с момента вступления решения суда в законную силу. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
• не соблюдены требования к оформлению исполнительного документа.
• исполнительный документ был ранее предъявлен к исполнению и исполнительное производство по нему было прекращено по определенным основаниям.

Исполнительное производство может быть прекращено как судом, так и судебным приставом-исполнителем.

Исполнительное производство прекращается судом в случаях:

• смерти взыскателя-гражданина (должника-гражданина), объявления его умершим или признания безвестно отсутствующим, если установленные судебным актом, актом другого органа или должностного лица требования или обязанности не могут перейти к правопреемнику и не могут быть реализованы доверительным управляющим, назначенным органом опеки и попечительства;
• утраты возможности исполнения исполнительного документа, обязывающего должника совершить определенные действия (воздержаться от совершения определенных действий);
• отказа взыскателя от получения вещи, изъятой у должника при исполнении исполнительного документа, содержащего требование о передаче ее взыскателю;
• в иных случаях, когда федеральным законом предусмотрено прекращение исполнительного производства.

Исполнительное производство прекращается судебным приставом-исполнителем в случаях:

• принятия судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа;
• принятия судом отказа взыскателя от взыскания;
• утверждения судом мирового соглашения между взыскателем и должником;
• отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ;
• отмены или признания недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство;
• прекращения по основаниям и в порядке, которые установлены федеральным законом, исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица по делу об административном правонарушении судом, другим органом или должностным лицом, выдавшими исполнительный документ.

По общему правилу требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в течение 2 месяцев со дня возбуждения исполнительного производства.

Требования в исполнительном листе о восстановлении на работе незаконно уволенного или переведенного работника должны быть исполнены не позднее первого рабочего дня после дня поступления исполнительного листа в подразделение судебных приставов.

В случае отсутствия у должника работы судебный пристав-исполнитель обязан разыскать имущество должника. Для этого должны быть направлены запросы в Управление Росреестра о наличии (отсутствии) недвижимого имущества, а также в ГИБДД о наличии (отсутствии) транспортных средств, в ближайшие отделение (филиалы) кредитных учреждений – банков об имеющихся счетах. В случае если не будет выявлено имущество, оно выявляется по месту жительства должника. То есть судебный пристав-исполнитель обязан будет описать имущество, находящиеся по месту жительства должника.

Что касается взыскания задолженности с юридических лиц, то судебный пристав-исполнитель, дополнительно к описанным мерам, направляет в налоговую инспекцию требование о блокировании денежных средств на всех открытых счетах фирмы-должника. Дополнительно к описанным, приставами-исполнителями могут применяться и иные методы взыскания задолженности.

Так же необходимо помнить, что взыскатель имеет право, если ему известен банк должника, обратиться с соответствующим заявлением в банк должника с приложением оригинала исполнительного листа. В таком случае банк должника обязан, в случае нахождения у того денежных средств на счете, осуществить списание данных средств на счет, указанный взыскателем в своем заявлении.

5. Очередность удовлетворения требований взыскателей

В ходе исполнительного производства может возникнуть и часто возникает ситуация, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах.

В этом случае взысканная денежная сумма на основании ст. 111 Закона об исполнительном производстве распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:

1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.

Следует обратить внимание на то, что взысканная с должника денежная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы. Это означает, что при распределении денежных средств учету подлежат и оплачиваются все исполнительные документы, имеющиеся в подразделении судебных приставов, в том числе и те, по которым срок для добровольного исполнения не истек или исполнительные производства не возбуждены. В этом случае по таким исполнительным документам последующее взыскание исполнительского сбора будет невозможно.

Кроме того, следует отметить, что формулировка закона «предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы» является неоднозначной. Дело в том, что фактом предъявления исполнительного документа согласно ч. 4 ст. 30 Закона об исполнительном производстве будет и его подача (вручение) в территориальный орган ФССП России (главному судебному приставу субъекта РФ). Однако об этом факте судебному приставу-исполнителю, производящему распределение денежных средств, будет неизвестно, что может породить последующие споры и судебные разбирательства.

С другой стороны, рассматривая исполнительный документ на предмет распределения по нему (оплаты) денежных средств, судебный пристав-исполнитель должен решить вопрос о принципиальной возможности принятия его к принудительному исполнению. Дело в том, что в принятии исполнительного документа к принудительному исполнению и возбуждению по нему исполнительного производства может быть отказано. В этом случае, соответственно, и оплата по такому исполнительному документу произведена быть не может.

С учетом изложенного полагаем, что при распределении денежных средств подлежат учету требования тех взыскателей, исполнительные документы которых на момент распределения денежных средств поступили в подразделение судебных приставов, по которым не истек срок предъявления к исполнению и соответствующие требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, т.е.

Согласно ч. 2 ст. 111 Закона об исполнительном производстве каждая взысканная с должника и поступившая на депозитный счет денежная сумма распределяется в соответствии с вышеуказанной очередностью. При этом требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Однако, как следует из ч. 3 ст. 111 Закона об исполнительном производстве, если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Эта норма направлена на защиту интересов всех взыскателей независимо от объема требований. Установленная очередность носит непререкаемый характер, здесь не действуют какие-либо льготы (например, для ветеранов или инвалидов войны) для первоочередного получения средств .

См.: Павин Д.В., Ширяева Т.В. Комментарий к Федеральному закону «Об исполнительном производстве» / Под ред. В.В. Яркова. М., 2009. С. 558.

При распределении денежных средств судебный пристав-исполнитель должен составить расчет по суммам, подлежащим выплате каждому из взыскателей, оформив его в соответствии со ст. 14 Закона об исполнительном производстве постановлением, поскольку принятое им решение принято по исполнительному производству, затрагивает права сторон исполнительного производства и является процессуальным. При нарушении правил, предусмотренных настоящей нормой, взыскателем или должником может быть подана жалоба на действия судебного пристава-исполнителя.

В практике судебных приставов-исполнителей неоднократно возникал вопрос о порядке распределения взысканных денежных средств между взыскателями в ситуации, когда денежные средства, на которые обращено взыскание, ранее были арестованы судом вследствие принятия обеспечительных мер по иску одного из кредиторов (взыскателей). Полагаем, что данный факт юридического значения не имеет. Также не имеет значения и факт того, по исполнительному документу какого из взыскателей был наложен арест (обращено взыскание) на денежные средства (имущество) должника.

Таким образом, требование «обеспеченного» взыскателя преимущества на удовлетворение перед требованиями других взыскателей в случае недостаточности взысканной с должника денежной суммы не имеет . Взысканные денежные средства и зачисленные на депозитный счет подлежат распределению в очередности, установленной ст. ст. 110, 111 Закона об исполнительном производстве.

См. также: Закарлюка А.В. Комментарий к Федеральному закону «Об исполнительном производстве» и практике его применения (постатейный) / Отв. ред. И.В. Решетникова. М., 2009 (СПС «КонсультантПлюс»).

Кроме того, при распределении взысканных с должника денежных средств и зачисленных на депозитный счет подразделения судебных приставов необходимо иметь в виду, что требования некоторых взыскателей имеют приоритет по отношению к требованиям иных взыскателей, а следовательно, их удовлетворение происходит в ином порядке.